“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響

文/劉瑞，五凌電力有限公司

1 引言

市場經濟的健康持續發展，推進稅收工作改革繼續深入。“營改增”的稅制改革工作對中國企業的經營和發展產生了重大影響，特別是在企業會計和稅收籌劃領域。積極實施“營改增”能夠保證企業經濟活動的順利進行，同時可以有效減少或減輕企業的稅負，從而控制企業的經營成本。企業需要做好財務管理工作，積極分析和討論“營改增”對企業會計的影響，切實找到一個良好的稅收籌劃方法，這樣才可以有效提高企業對稅收政策的適應能力，推動企業全面發展，增強企業社會效益和經濟效益。

2 “營改增”改革的目標

2.1 降低企業稅負

“營改增”改革的主要目標是減輕企業的稅收負擔。而且，201 6年“營改增”的改革是1994年稅制改革實施以后的又一次革命性變革，是深化我國財稅體制改革的重要任務。這也是主要的進行供給側結構性改革的一個重要舉措。全面推行“營改增”后，其會覆蓋建筑，金融，房地產，生活服務等更多的行業，并將新增不動產的抵扣范圍擴大到全部企業，即可以相應的扣除企業購買或者租賃不動產所支付的增值稅。根據全面實施“營改增”的實際情況，前期納稅人整體稅負減少，已從中取得收入。

2.2 助力供給側結構性改革

給供給側的結構性改革提供助力也是“營改增”改革的目標之一。隨著企業“營改增”改革的全面實施，助力的內容逐漸顯現。第一，基本實現了隊服務和貨物增值稅的覆蓋，進一步對于整個增值稅扣除環節進行了疏通，有利于支持制造業的升級和服務業的健康發展，推動了各行業之間的分工。二是有效促進服務業與制造業進一步融合，深化供給側結構性改革，促進產業轉型。三是有利于推動企業采用新技術，加快更新固定資產，進一步實施創新驅動發展戰略。最后，在“營改增”改革綜合推進初期，其減稅效應從短期來看會導致政府收入下降，但隨著我國經濟的發展，政府財政收入將逐步增加，并將通過社會福利惠及每個家庭。

2.3 對稅制結構進行優化

從國家的角度而言，優化稅制結構對于中國的經濟發展非常重要。國家根據具體國情建立的稅系、稅種等構成的體系就是稅制結構。隨著“營改增”改革的全面實施，增值稅將成為主要的稅種，營業稅會完全被增值稅所取代，這形成了以所得稅和增值稅為主要稅種的真正的雙主體復合稅制度。它在確保政府收入和優化中國稅收結構方面發揮著重要作用。

2.4 提高整體管控水平,完善分稅制度

在市場經濟國家的管理過程中，采用的一般財政管理制度是分稅制度。在保持國稅和地方稅并存的基礎上，中國政府實施了“營改增”改革，即國稅與地方稅合作，而不是兼并。雖然政府收入保持不變，但相應的稅收和管理成本卻在下降。同時，也可以實現一站式服務，保證資源共享，提高工作效率。當然，征稅者不僅要注意征收監督和稅收減免，還需要提高自身的專業技能和工作效率，降低征收和管理成本，使納稅人和征收管理人員能夠達到共識，完善分稅制度，提高總體控制水平。

3 “營改增”對企業會計工作產生的影響

3.1 “營改增”對影響企業稅負

“營改增革”實施后，對企業稅負的影響主要體現在稅率的變化上。營改增在政策剛剛實施的時候，又增設了6%和11%的稅率。這有效減輕了試點行業稅費改革的負擔。實行“營改增”后，小規模納稅人的稅率將發生變化，增值稅稅率將為3%。對于一般納稅人來說，不同行業的公司在納稅方面存在一些差異。

3.2 “營改增”影響企業利潤

營改增將對公司的經營利潤產生較大的影響，主要是因為增值稅是一種價外稅，不需要對公司收入進行相應的扣減。這會在一定程度上影響公司的附加稅收和所得稅。同時，營改增實施后，企業購買固定資產時可以實行增值稅一次性折扣。這可以有效降低企業自身的成本和費用。

3.3 “營改增”影響企業會計核算

“營改增”對企業的會計核算工作有很大的影響，主要是指營業稅的計算體系。企業需要從合同和發票金額開始，對公司的主營業務收入進行確定。企業計算成本時，通常會根據公司的實際收支情況來進行計算，以獲得最終的營業稅金額。在增值稅核算體系中，企業最終確定的需要支付的增值稅是增值稅銷項稅額與增值稅之間的差額。這也導致企業使用不同的計算系統來計算增值稅，導致不同的最終結果。特別是公司在收入，原材料，成本，設備和成本核算方面開展的會計核算工作將有所不同。

4 “營改增”對企業稅務籌劃方面工作的影響

4.1 對當前的優惠政策要進行充分的應用

“營改增”實施后，企業需要做出相應的稅收籌劃工作，這主要是為了實現合理的減稅目的，這項工作與現行的“營改增”政策高度吻合。企業要做好相應的稅收籌劃工作，切實適應當前“英愛增”的方針。此外，還需要充分利用“營改增”后的相關優惠政策。企業在利用優惠政策時，需要從自身經營的角度采取有效的方法。他們還需要知道，優惠政策對其他公司的運營也有積極影響。

4.2 企業需要合理性的選擇納稅人的身份

企業在籌劃納稅工作時，需要合理選擇納稅人的身份。這主要是因為不同納稅人的身份對增值稅的最終納稅額有不同的影響，同時采納的具體納稅標準也有所不同。在合理選擇納稅人身份上，一些小規模納稅人的身份轉變后，主要是成為一般納稅人后，企業需要建立一個積極有效的會計核算制度，或者使用一些專業性強，業務經驗豐富的會計人員，參與到具體的稅務籌劃工作中，但這會增加企業財務會計成本。選擇合理的納稅人身份對企業選擇正確的稅收籌劃方法具有積極的作用和意義。

4.3 企業相應的稅務籌劃工作需要從自身的銷售行為方面開展

很多企業會選擇進口產品來看成關鍵的營業商品,政府需要在一定程度上補助這些擁有進口產品的企業,以保障各企業正常的的發展和經營。在“營改增”的相關政策下，進口產品中會產生一些進項稅,所以企業最好進行有效的規避,這也就是說要在保證服務質量的同時,外包企業的勞務服務,這樣可以抵扣其中的進項稅,對于保證收費的合理性具有非常關鍵的作用。企業在從事銷售活動的失手,需要租自身的實際情況結合起來,選擇合適的稅務籌劃措施,這樣才能夠有效提升稅務籌劃的工作效果。企業從自身的銷售行為出發,主要是指企業的銷售對象、市場以及銷售策略。

5 結束語

“營改增”對企業會計工作的影響主要體現在“營改增”對企業利潤的影響，對企業會計核算的影響，對企業稅負的影響。對于“營改增”對企業會計工作的影響，企業要重視會計工作，有效控制和管理好自己的會計工作。“營改增”對企業稅收籌劃工作的影響主要體現在實施的優惠政策。企業需要合理的選擇納稅人的身份，根據自己的銷售行為進行相應的稅務規劃工作。