談在新形式下的業財融合

文/童志勝，海航租賃控股(北京)有限公司

關鍵字：業財融合；經營治理

1 引言

業財融合也稱業務財務一體化,強調將財務管理理念融入業務活動的全流程中,借助信息系統進行財務治理,更需要以企業前期充分的信息化建設和人才培養為前提,在價值文化的指導下重塑財務流程,對業務全程進行財務管理,通過業財聯動,為管理層提供決策支撐,在合理有效的績效考核體系下對業財團隊進行監督和激勵,使所有的活動都貫穿于價值文化的理念中,最終確保企業戰略目標的實現。本文就當前企業如何有效實現業財融合進行探討。

2 業財融合的現狀

2.1 國內業財融合進展

現代財務管理需要更深入地了解業務過程，利用財務精細化管理不斷提升企業的效益，降低經營風險，促進企業戰略目標的實現。

2.2 國家業財融合政策

近幾年，財政部大力推行管理會計的應用，并出臺了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，鼓勵企業推進業財融合，結合當前的國家政策導向，探索創新財務管理模式 ，推動企業建立財務共享服務中心。

3 目前業財融合面臨的問題和困難

業財融合是通過業務和財務的管理協同、連通，打破企業財務部門和其他職能部門間的管理壁壘，推動企業整體效益的提升，實現1+1＞2的聯動效果，進而支撐企業戰略的實現。但在實施過程中面臨以下問題與困難：

3.1 業務、財務工作的目標、關注點都各不相同

業務部門的工作目標和重點主要是業績，如銷售額、新客戶增加數量、資金回籠等，往往對業務發生的成本、費用不是很關心。財務部門作為價值管理部門，更關注業務部門整體運作所產生的利潤情況，更注重怎樣降低費用、提高利潤。

另外，財務部門常以風險控制為前提，業務部門會覺得風險控制束縛了手腳。兩部門的目標和關注點不同經常引起不必要的內耗，影響了企業的發展。

3.2 業務、財務數據標準不同，不能有效銜接

企業業務系統繁多，系統管理設計也多以業務部門為主，且業務部門與財務部門的系統編碼規則不盡相同，無法直接生成財務數據，造成業務和財務數據不能有效銜接，存在信息孤島的現象，不利于完善財務管理體系，很難形成事前、事中、事后的控制和分析。

3.3 績效考核不到位，各部門缺少參與業財融合的積極性

當前企業推行的業財融合往往是由財務部門牽頭，獲取的成果也大多體現在提升財務管理方面的價值，業務部門參與業財融合的熱情不高。另外，業財融合在加大業務部門工作量的同時，且財務部門重新評估了業務部門的價值管理，暴露出很多業務管理上的不足，導致業務部門有較大的抵觸情緒。

3.4 財務部門參與業財融合的方法缺乏創新

企業財務人員往往專注自己的本職，很少參與企業的業務管理，停留在傳統的記賬、報表等“核算型”工作，財務往往是后知后覺，介入經營管理的時間點較晚，造成財務部門無法將業務和財務良好融合。

4 完善業財融合的實施策略

研究和應用業財融合，必須先找準業財融合的功能定位，而功能定位又依存于企業管理層對業財融合工具的認識。

4.1 業務、財務指標的平衡兼顧融合

企業要做好長短期發展規劃和加強績效管理，將業務和財務的指標有效融合，互相兼顧、有效統一，形成財務績效中存在業務指標、業務績效中存在財務指標的綜合管理體系，使業務部門和財務部門統一認識，共同推進業財融合，促進企業戰略目標的實現。

同時在具體的業財融合應用點上，業務部門、財務部門應承擔的職責也要有所側重，不能界限不清、混淆在一起。如以財務人員參與企業營銷方案上線評審為例，財務部門應傾向于各種營銷的財務解決方案，而營銷方案的提出、設計、上線及后續的實施需由企業營銷部門完成。

4.2 會計人才的轉型融合

業財融合對會計人員的要求進一步提升，需要會計人員具有全面的知識結構，管理會計需要對企業的各項財務數據進行分析并對企業的決策提供支持，這需要財務管理人員在熟練的專業知識的基礎上，還要對市場走勢進行預測、對資源的價值動態進行分析、對內部控制制度進行完善等。因此，業財融合要求財務人員具有較高的綜合知識和能力。

加大企業財務人員參與業務管理的力度，不斷提升價值管理的能力。基于此，一是加強相關人員的財務培訓，實現財務向前端的延伸；二是把富余的財務人員安排到前端業務部門，使其充分了解前端業務內容，并將其財務技能充分發揮，建立起業財之間的橋梁和紐帶。

4.3 業務、財務的制度融合

首先，建立企業約束和激勵機制。業財融合可以大大降低管理成本，提升企業資源的使用效率，而降下來的企業成本要不要分配，又如何分配，這些都會影響各部門參與和投入業財融合的積極性，必須對業財融合工作加大激勵的力度。其次，建立有效的溝通機制。要加強業務部門與財務部門的工作交流，在實際運營中，財務部門可以與業務部門開展多種形式和不同領域的合作，不斷促進和完善企業的業財一體化。

4.4 業財一體化的系統融合

要充分利用信息化管理手段，發揮其高效和規范作用，強化信息系統的應用，減少人為的手工操作量。對于企業的業財融合，要全面梳理和優化各類系統，有效打通業務和財務之間的系統壁壘，實現業務數據自動并及時生成財務數據，且可追溯稽核，真正實現業財數據的順暢轉化和共享，為企業價值管理的量化評估提供平臺，為業財有效融合提供支撐。

4.5 注意合規性

必須要明確的是，業財融合在某些情況下也存在失靈的情況，在一些點上企業不能進行業財融合，如涉及串通舞弊、造假及其他違反國家財經紀律的事項。

總之，并非所有的企業經營領域都需要進行業財融合、都能夠進行業財融合，業財融合要考慮企業的現有管理能力、組織架構、實施成本、預期效益，將業財融合切入點聚焦于能夠實現業財雙方聯動，并且可以為企業創造價值的重要領域和關鍵業務事項，將企業有限的管理資源真正用在刀刃上。價值創造即企業的經營活動所得的收益大于所付出的成本，通常是指以貨幣的形式所反映出的價值增加。價值創造型的財務管理模式是指以價值評估作為基礎，對企業整個經營活動各環節中的財務管理循環和價值控制評價，以實現價值創造，從而達到提升企業利潤的目標。企業層面則要以專業的財務管理團隊加速業財融合，以創造更多的價值。