簡析企業稅務會計的建立和應用

文/張望喜，上海小綿羊實業有限公司

企業進行稅務會計制度管理是社會經濟發展到一定過程中的產物，它是歷史發展過程中的必然產物。因此，它既是研究稅收工作當中的會計問題，同時也可以研究會計工作當中的一些稅收問題。隨著我國會計體制度改革不斷地發展，使我國財務會計與稅務會計的目標慢慢地實現，它們對于會計事項的要求也會出現更多的分歧。

1 企業稅務會計的相關含義

作為國家稅收管理當中的一部分，企業稅務會計以現行的稅收法令作為準繩，以貨幣計量作為重要的形式，運用會會計學的理論和核算方法，系統、全面地對稅款的形成和計算等活動，它對企業的發展有著深刻的影響，更加全面地核算和監督企業的稅務資金方面的運動，從而保障透亮國家和納稅人的合法權益。

2 企業稅務會計的發展現狀

1993年，我國進行會計改革之前，我國的會計制度采用的制度與稅法基本合一，一般是沒有稅務會計的，經濟發展到一定程度后，這種稅務會計制度慢慢落后。隨著我國改革開放的深入，國家為了經濟的發展調控企業稅務管理，我國的財務會計準則規范與稅法要求慢慢地分離。因此，國家在會計核算上增加了納稅調整的相關內容。稅務會計也隨后在我國的財務會計中慢慢發展起來。至2006年我國財政部發布了《企業會計準則——合并財務報表》，因此新頒布的會計準則慢慢于國際會計準則所接軌，充分表明了政府加強稅務會計管理的決心。因此，會計國際化是我國稅務會計必然趨勢。這是我國經濟發展過程中的需要。我國在1994年進行稅制度改革，稅務管理力度也在加強，增值稅憑專用發票抵扣，使納稅額的核算慢慢走向規范化，企業財務會計人員中培養一些優秀的辦稅員，那么就可以完善企業的涉稅事項的核算，這是我國經濟國際進程不斷加快，推進工作不斷加快的過程。

3 我國企業稅務會計建立的問題

3.1 單獨設立稅務的企業非常少

由于我國的企業發展并不均衡，在東部沿海地區，很大一部分的中小企業因為經營信息不多，會計核算質量相對比較低，因此沒有設立稅務會計。只有少數的跨國大型企業因為稅法和納稅等問題，在公司的財務部門設立了相關的稅務會計。因此，我們仍然需要實行財稅合一和納稅調整。在不發達地區推廣企業稅務會計的應用。

3.2 中小型企業沒有充分利用中介機構

現在中國的絕大部分企業都是中小型企業，這些企業由于經營規模相對比較小，無法進行精細的稅務核算，因此會出現企業的稅務問題嚴重制約了企業的發展的狀況，大部分中小型的企業管理者并不重視稅務會計的管理，沒有充分利用中介機構，就肯定出現漏稅的行為，這樣就會導致企業受到國家的重罰。

3.3 當前稅務會計制度并不完善

由于我國稅務會計制度理論體系還是存在著一些錯誤和重復，因此會計核算也會出現不合理的現狀。 隨著中國經濟發展速度越來越快，越來越多的稅務管理人員并不了解現行的國家稅務管理政策，因此稅務會計發展模式也無法與國際進行接軌。當前我國的稅務會計制度并不完善，稅要想適應我國市場經濟發展的探索，在這個過程中也會出現非常多不和諧的問題。因此，現行的制度體系已經無法落后于稅收征管的實踐，對于信息技術所引發的現象和形勢已經無法完全適應，從而導致稅務會計核算并不全面，管理也是很完善。

4 企業稅務會計需要采取相應的措施

4.1 加強企業稅務會計管理

隨著我國經濟的發展，國家要盡快加強現代稅務會計制度，只有把稅務會計從財務會計分離。 當企業的會計制度和稅務制度差異出現問題，那么企業稅務會計人員就可以協調維護好納稅人的合法權益，才能真正保障國家的稅收，防止國家的利益受到損害。

4.2 充分利用專業的中介機構

由于我國當前，中介機構提供更多服務，從基礎的財務外包到高端稅務顧問，可以說服務更加地完善。 當新稅法出臺之后，又有幾百個配套的文件出臺，而且稅法也越來越精細，因此對于會計來說，要花很大的精力去研究稅法。 由于會計還要承擔很多細致的財務核算編制工作，因此會出現精力不足的情況。 稅法更加專業，新會計準則要更加精細地核算企業所得一稅的部分，那么圍繞這部分的規定，要求專業人才進行詳細的解讀，許多中小企業將無法完成這項目工作，因此中小企業利用中介機構是非常必要的。

4.3 加快企業信息化建設

一般情況下，稅務會計的獨立性主要依賴于企業信息化的建設程度，我國目前只有百分之十的企業已經實現了信息化管理，并且嚴重制約稅務會計的不斷發展。 因此，要求發展稅務會計就一定要破除技術方面的壁壘，保有企業積極采用先進的信息技術，才會為稅務會計的發展打下更加堅實的基礎。

5 結束語

20世紀90年代至今，我國經濟體制的變，會計和稅收政策的改革，我國稅收體制的不斷完善取得豐碩的成果。因此，隨著我國稅收和會計制度的改革，使我國的稅收制度與企業的財會制度出現越來越多的差異，比如說會計收入的確認、會計要素進行確認、所得稅應稅收入的確認等方面的內容，為了正確處理國家與企業之間的利益關系的分配，就必須要有稅法進行相應的確認。因此需要建立專門的企業稅務會計，按照稅法的規定進行相應的調整。