石化企業(yè)財務(wù)對標管理模式探索與實踐

文/王永梅，中國石化集團共享服務(wù)有限公司東營分公司

對標管理是發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身不足和差距，向行業(yè)內(nèi)先進企業(yè)學習，提升企業(yè)發(fā)展水平的一種有效手段，在企業(yè)生產(chǎn)管理、財務(wù)管理和市場管理等多個領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用，并取得了較好的效果。本文闡述了財務(wù)對標管理的內(nèi)涵和意義，并從財務(wù)角度出發(fā)，探討對標管理在石化企業(yè)的具體應(yīng)用，進而提出當前石化企業(yè)財務(wù)對標管理存在的問題及建議。

1 財務(wù)對標管理的基本內(nèi)涵與原則

1.1 財務(wù)對標管理的基本內(nèi)涵

對標管理是指企業(yè)以行業(yè)內(nèi)或行業(yè)外的一流企業(yè)作為標桿，從各個方面與標桿企業(yè)進行比較、分析、判斷，通過學習他人的先進經(jīng)驗來改善自身的不足，從而趕超標桿企業(yè)，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。當前，對標管理已經(jīng)是企業(yè)改善業(yè)績的重要管理方法和工具，為企業(yè)提供了可行、可信的奮斗目標，通過與標桿比較，尋求其中存在的問題和差距進行管理和改進 。開展財務(wù)對標管理是對標管理在財務(wù)管理領(lǐng)域的有效應(yīng)用，是實現(xiàn)財務(wù)精細化管理的一種途徑、方法和措施。通過開展財務(wù)對標管理，促進企業(yè)財務(wù)管理的深化與細化，找準差距，挖掘提升空間，明確努力方向，最終轉(zhuǎn)變企業(yè)增長方式，提高企業(yè)競爭能力與經(jīng)濟效益。

1.2 財務(wù)對標管理的基本原則

1.2.1 全面系統(tǒng)原則。在對標范圍上，與行業(yè)內(nèi)相似企業(yè)、先進企業(yè)對標，與同區(qū)域主要競爭對手進行對標，對標管理工作要覆蓋企業(yè)各方面業(yè)務(wù)，實現(xiàn)不同層面的對標。

1.2.2 先進導向原則。對標指標必須真實、準確，反映企業(yè)經(jīng)營管理水平，以國內(nèi)同行業(yè)先進企業(yè)、本區(qū)域主要競爭對手為對標目標。

1.2.3 科學實用原則。指標設(shè)置要符合企業(yè)發(fā)展實際和需要，以提高企業(yè)資本回報率、促進提質(zhì)增效和長期有效發(fā)展為最終目標，按照現(xiàn)狀查擺、對標比較、整改落實、完善提高的流程，提升企業(yè)的競爭能力。

1.2.4 循序漸進原則。要嚴格對標制度，實施定期對標，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略要求，按照動態(tài)管理，持續(xù)完善，逐步提高的原則，不斷完善流程管理、過程控制和管理手段，進一步完善企業(yè)指標體系。

1.2.5 量化可比原則。對標時要確保對標口徑一致.合理剔除非正常因素及不可比因素.保證對標結(jié)果和評價的客觀性、有效性。

2 財務(wù)對標管理在石化企業(yè)的應(yīng)用

本文所說的財務(wù)對標管理是指石化企業(yè)以行業(yè)內(nèi)規(guī)模相近、工藝相似的企業(yè)作為標的對象，從加工量、生產(chǎn)工藝流程、裝置設(shè)施、關(guān)鍵財務(wù)指標等方面與標的企業(yè)進行比較、分析和判斷，進而促進企業(yè)查短板、強管理、抓落實，不斷提高管理水平、實現(xiàn)更高業(yè)績的過程。

2.1 明確行業(yè)內(nèi)位置

在石化企業(yè)對標管理過程中，需明確企業(yè)各項關(guān)鍵指標在行業(yè)內(nèi)的位置，主要包括利潤總額、噸油利潤、加工費、原油進廠成本、原油庫存、成品油庫存和半成品庫存等指標。

2.2 合理選擇對標對象

在進行財務(wù)對標管理的過程中，對標對象的選擇是后續(xù)對標分析和制定措施的基礎(chǔ)。合理選擇對標對象尤為重要，在對標對象的選擇過程中，重點關(guān)注以下兩方面：一是應(yīng)選擇煉油加工能力相當?shù)钠髽I(yè)，可比性更強；二是選擇主體裝置接近，工藝流程相似的企業(yè)，更具可比性。

2.3 對標管理的主要模式

進行財務(wù)對標管理，首先，從加工量、生產(chǎn)工藝流程等方面進行大體比較分析；其次，對影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素逐一進行比較，發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟效益差異的原因，提出解決措施，主要從以下幾個方面入手進行對比分析：

2.3.1 原油（含原料油）成本差異

按照同品種原油的單位成本差異與各原油品種加工量計算原油成本差異對效益的影響當原油期初無庫存時，原油單位采購成本與原油單位加工成本相同；當原油期初有庫存時，

原油單位加工成本將受到影響，可以用原油單位采購成本與原油單位加工成本的差異和原油加工量計算期初原油庫存的影響。

2.3.2 產(chǎn)品銷量差異及銷售結(jié)構(gòu)差異

一方面，應(yīng)注重產(chǎn)品銷量對效益的影響，用產(chǎn)品銷量差異與該產(chǎn)品的毛利計算產(chǎn)品銷量差異對收入的影響，也就是銷量差異對效益的影響。另一方面，應(yīng)注重不同銷售結(jié)構(gòu)對企業(yè)盈利水平的影響，一般情況下，產(chǎn)品總銷量相同，銷售高效產(chǎn)品比例越大，企業(yè)的盈利能力越高。因此，在當前油氣銷售具有毛利的情況下，提高企業(yè)生產(chǎn)負荷，加大銷售力度，優(yōu)化銷售結(jié)構(gòu)是石化企業(yè)提質(zhì)增效的有效途徑。

3 石化企業(yè)財務(wù)對標管理存在的問題和建議

3.1 財務(wù)對標管理需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的支持和配合

通過財務(wù)部門對標分析，雖然在一定程度上可以找到本企業(yè)的短板和差距，但是一些對標分析的結(jié)果不夠深入，往往只停留在業(yè)務(wù)表面，在措施的制定和落實方面，也經(jīng)常會遇到業(yè)務(wù)、生產(chǎn)部門不執(zhí)行和執(zhí)行不到位的問題。在這種情況下，業(yè)財融合顯得尤為重要，需要財務(wù)工作進一步向生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵環(huán)節(jié)延伸，與生產(chǎn)裝置、業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，努力從生產(chǎn)的角度分析問題，提高財務(wù)對標分析結(jié)果的實用性。生產(chǎn)部門、計劃部門、技術(shù)部門和營銷部門應(yīng)該參與到對標管理過程中，發(fā)揮在優(yōu)化排產(chǎn)、工藝流程、生產(chǎn)技術(shù)、原料管理等方面的優(yōu)勢，進一步深化對標分析，從各自的角度發(fā)現(xiàn)問題、提出措施、推進落實。各部門積極協(xié)作，做好對標管理工作，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，進一步提升企業(yè)競爭力。

3.2 財務(wù)對標管理需要建立對標數(shù)據(jù)獲取平臺

目前，我國的一些大型石化企業(yè)對經(jīng)營數(shù)據(jù)和生產(chǎn)數(shù)據(jù)的保密非常嚴格，給跨集團的對標工作帶來一定困難。希望國家主管部門、行業(yè)協(xié)會可以牽頭，建立對標數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫，定期更新，分享各自的成功經(jīng)驗，共同推進中國石化企業(yè)的長足發(fā)展。