高新技術企業研發費加計扣除風險及應對策略研究

文/任媛，昆山晉樺豹膠輪車制造股份有限公司

1 引言

高新技術企業的發展重點在于技術或新產品與新工藝的研發，其研發費用占比較大，而企業研發費加計扣除會影響到企業的研發內容、費用歸集、研發機構設置諸多問題，規范高新技術企業研發的標準，在國家的支持下，研發費加計扣除實現了高新技術企業的成本優勢。當然，高新技術企業研發費加計扣除不乏稅務風險的存在，所以，面對當前的稅務風險需要政府同高新技術企業共同以有效的辦法加以解決，以實現防范風險的目的。

2 企業研發費加計扣除概述

2.1 研發費加計扣除含義

高新技術企業將技術或產品或工藝研發視為企業成長的核心力量，而研發所需要花費的成本被定義為研發經費，這種情況產生的費用作用于企業實際生產，依據國家稅法要求必須將這些研發所發生的費用加以某種程度的比例，可以采取納稅抵扣，這種抵扣是稅收中對技術研發所實施的優惠政策，專業術語叫做企業研發費加計扣除。

2.2 研發費加計扣除的影響

研發費加計扣除對高新技術企業的影響可以分為兩部分進行總結。第一，最直觀的對企業的效益為降低了所需要繳納的稅費。我國稅法中列出了高新技術企業的稅收繳納政策，在企業所得稅繳納上以 15% 稅率繳納，加計扣除實行研發費的稅前175%扣除，研發費加計扣除與所得稅繳納優惠能夠共同享受，同時研發費用的稅前加計扣除還可以疊加。第二，幫助高新技術企業快捷通過復審。高新技術企業的資質證書年限有效期為3年，3年過后就需要實行復審，復審資料如果含有研發費用加計扣除證明，便可以促使通過復審階段。

3 高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險

3.1 研發費用歸集風險

盡管加計扣除能夠于網上進行備案，這給高新技術企業帶來了方便，但同時也引發了所得稅在研發費用歸集問題上的相關風險。舉個例子，設計費用的匯總工作上，高新技術企業研發費用涵蓋新技術的理論構思、研發生產、相關操作設計；但是對于研發費加計扣除中的項目匯集涵蓋新產品的設計費、新工藝的操作制定費、相關研發過程的資料圖書費。這兩種對研發費用歸集的范圍有差別，極易引發稅務風險。還比如，企業研發時所發生的下腳料、瑕疵件、試驗件等的收入也被記為營業收入，研發費加計扣除時就沒有將其做出扣除范圍，給企業帶來稅務風險。

3.2 申報材料準備風險

企業若要獲得研發費加計扣除資格，必須向相關部門遞交項目材料進行申請，所需要遞交的申請材料復雜多樣，任何一個要求的文件都不能出現遺漏問題，否則會阻礙企業獲得企業研發費加計扣除的政策優惠資格。所以，高新技術企業的資料準備中稍有不慎就會引發風險發生，加上申報形式多樣，分為自主立項、省、市申報立項等，如果是企業自主立項，其操作上都有所欠缺，經常會出現一些企業立項時沒有立項書的情形，對項目內容沒有做到闡述清晰，而相比于省、市申報立項，其管理更加嚴密規范，要求的申報稅收優惠材料必須齊全方可申報，否則只會影響企業申報結果。故只有企業具備十分齊全的報備資料才能盡可能地降低申報風險。

3.3 研發項目管理風險

企業進行研發過程時容易出現各種風險，這種風險多來自于研發管理的不當，尤其是管理流程上的不科學制定，就會帶來研發中的各種小問題，需要對這些小問題一一解決，浪費研發的費用和時間，嚴重者會導致項目無法繼續進行，被迫中斷，對企業而言無疑是一種資金的極大浪費；還有一個較為重要的原因為研發成員同企業其他機構之間的互不協調、缺乏合作與信息共享，例如有些企業的財務部門與研發部門在研發經費計算上就存在較大的不同，這也是導致企業稅務風險的一大因素。此外，高新技術企業是一個依靠技術發展的高端類型的企業，其技術保密工作、研發期限、技術成果應用等環節稍有不慎就會帶來風險，并且可能給企業帶來無法創造經濟效益、丟失市場的嚴重后果。故高新技術企業做好研發項目的管理工作是一重大責任的工作，是企業發揮研發價值的關鍵工作，做好研發管理、避免風險發生是高新技術企業的必須關注的內容。

4 應對稅務風險的有效策略

4.1 政府稅務部門對相關風險的防范

稅務部門是直接接觸與處理研發費加計扣除項目的審核工作，所以稅務部門職員要仔細認真核對所需申報項目的所有資料，嚴格審查工作的執行操作，打擊一些高新技術企業走投機倒把的方式，嚴格處理非法利用研發費加計扣除優惠來實現自身逃稅的企業。稅務部門對于不法企業的逃稅行為進行登記，以備對企業的資質審查提供有效的數據參考。稅務部門除了嚴格審查操作之外，還要注重對相關職員的培訓，加強其業務處理能力，提高其專業綜合素質，不光負責審核高新技術企業加計扣除的優惠企業，使其能夠真正享受到國家的扶持政策，更要多鼓勵高新技術企業加大創新力度。此外，各個稅務部門之間也要多交流，多考核，表現有些的職員要對其進行提拔深造，以促進稅務工作的整體風貌水平的提高。

4.2 高新技術企業對研發費加計扣除稅務風險的防范

企業要提升自身的稅務風險防控意識，而加計扣除作為企業稅務工作關鍵節點，其計算歸集分類上有所差異，所以容易帶來稅務風險，特別是對那些剛成立不久的企業而言，更要注意稅務工作的嚴謹性，對于不清楚的地方一定要咨詢稅務部門后再操作。此外，企業應當注重自身在稅務工作上的信息化程度，信息系統能夠幫助企業實現更快捷與準確的財務數據分析與處理。高新技術企業完善自身的財務稅務信息系統，就要不斷將我國新的稅法規范將企業的信息系統相結合，實現企業制度與國家稅務制度的融合，通過這種方式企業的財務相關信息系統方能實現與國家法律規范的一致性。

5 結語

總之，研發費加計扣除可以幫助高新技術企業降低成本，有效利用資金專注產品或技術等的研發，但是企業也要對研發費用加計扣除下的稅務風險進行識別和防范，這樣才能幫助企業更好地利用國家的優惠政策，為企業的發展提供保障。