營改增對建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對措施研究

文/彭常波，湖南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局四0七隊(duì)

1 引言

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)也得到了良好的發(fā)展。與此同時(shí)，國家為完善稅制，消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場活力，在全國范圍內(nèi)全面推開了營業(yè)稅改征增值稅的改革工作，很多行業(yè)都已經(jīng)被納入到了營改增的改革范圍中，如現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)、交通運(yùn)輸行業(yè)等等。其中建筑行業(yè)也不列外，一直以來建筑行業(yè)都是根據(jù)自身傳統(tǒng)流程實(shí)施經(jīng)營操作，突然被納入到營改增范圍中，需要經(jīng)過一段時(shí)間的適應(yīng)。因此，建筑企業(yè)相關(guān)人員需要結(jié)合實(shí)際情況，詳細(xì)分析與研究營改增對建筑企業(yè)的影響，并提出相應(yīng)的措施，進(jìn)而使建筑企業(yè)可以滿足時(shí)代的需求，促進(jìn)建筑企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 營改增對建筑企業(yè)的影響

在實(shí)施營改增以后，建筑企業(yè)的稅負(fù)和計(jì)稅方式發(fā)生了較大的改變。一般計(jì)稅方式，現(xiàn)項(xiàng)目的稅率是9%；簡易征收方式，現(xiàn)項(xiàng)目的征收率是3%，和營業(yè)稅全部根據(jù)3%計(jì)稅相比，具有較強(qiáng)的選擇性。稅負(fù)方面，如果項(xiàng)目利用簡易征收，基本上和營業(yè)稅稅負(fù)相持平；如果利用一般計(jì)稅方式，只要是取得專用發(fā)票，既可以進(jìn)行抵扣。而建筑企業(yè)屬于勞動密集型的行業(yè)，在施工時(shí)都是以外包工為主，而且最近幾年人工市場價(jià)格越來越高，導(dǎo)致外包人工費(fèi)用的成本較大，這部分的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅是3%，所以在稅率上存在6個(gè)點(diǎn)的差異。其次，由于建筑項(xiàng)目的材料種類較多，存在各個(gè)檔的稅率，如水泥混凝土、沙石料3%，水泥、鋼材13%。部分建筑企業(yè)為了獲得最大化的利潤，會挑選相對較低的報(bào)價(jià)供應(yīng)商，或者是采購碼頭直銷、個(gè)人直銷，再從稅務(wù)局對發(fā)票進(jìn)行代開。

3 營改增對建筑企業(yè)的應(yīng)對措施

3.1 注重對發(fā)票的管理

首先，在合同中，需要對約定的稅負(fù)承擔(dān)和發(fā)票類型進(jìn)行明確，針對利用一般計(jì)稅方式的項(xiàng)目，需要對開具增值稅專用發(fā)票和稅率進(jìn)行標(biāo)明，并且可以把增值稅發(fā)票的獲取與開具和收付款進(jìn)行關(guān)聯(lián)。建筑企業(yè)可以把取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)、由于供應(yīng)商提供的發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)所調(diào)查，供應(yīng)商需要協(xié)助配合企業(yè)進(jìn)行調(diào)查、解釋、說明的義務(wù)加入到合同中，進(jìn)而避免出現(xiàn)貨款已支付但是發(fā)票沒有收到的情況，或者是避免出現(xiàn)收到虛假發(fā)票的情況。其次，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證與抵扣增值稅專用發(fā)票。企業(yè)需要對發(fā)票傳遞的時(shí)限進(jìn)行規(guī)定，因?yàn)闋I改增實(shí)施以后，發(fā)票的抵扣具有時(shí)效性特點(diǎn)，所以需要注重外部發(fā)票的傳遞速度。如果由于資金困難，和供應(yīng)商協(xié)商暫時(shí)不付款，但是發(fā)票也需要在第一時(shí)間內(nèi)傳送給財(cái)務(wù)工作人員，實(shí)施抵扣。并且，增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣的特點(diǎn)，這也注定了稅收監(jiān)管會非常嚴(yán)格。建筑企業(yè)因?yàn)槭莿倓傔M(jìn)入到增值稅行業(yè)中不久，不可避免的會發(fā)生不適應(yīng)情況，所以財(cái)務(wù)部門需要牽頭橫向部門，不斷更新和完善原有的發(fā)票管理制度，以防發(fā)票管理出現(xiàn)問題。

3.2 對經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，有效控制企業(yè)成本

在實(shí)施營改增以后，建筑企業(yè)需要對自身的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。可以從成本結(jié)果出發(fā)，控制成本支出在增值稅允許抵扣的范圍中，適當(dāng)?shù)匕巡槐匾纳a(chǎn)成本降低，提升可以抵扣成本比例，進(jìn)而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，企業(yè)可以把后勤服務(wù)進(jìn)行外包，這樣企業(yè)和外包公司屬于服務(wù)和被服務(wù)的關(guān)系，企業(yè)把后勤服務(wù)相關(guān)費(fèi)用支付給外包公司，外包公司會開具服務(wù)專用發(fā)票，這時(shí)企業(yè)可以取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，使企業(yè)的后勤服務(wù)成本得到有效降低。

3.3 對各類稅務(wù)政策進(jìn)行掌握，對納稅籌劃進(jìn)行合理運(yùn)用

在營改增背景下，建筑企業(yè)想要獲得良好發(fā)展，提升管理質(zhì)量，需要對各類有關(guān)稅務(wù)的政策進(jìn)行扎實(shí)掌握，并對納稅籌劃進(jìn)行還有理運(yùn)用，進(jìn)而找出合法、經(jīng)濟(jì)的方案。首先，在招投標(biāo)過程中，需要增加前期稅務(wù)籌劃工作。建筑企業(yè)相關(guān)部門需要分析項(xiàng)目報(bào)價(jià)，對項(xiàng)目計(jì)稅方式進(jìn)行全面合理的策劃。需要考慮項(xiàng)目施工模式，究竟是利用清包，還是作業(yè)分包；需要考慮到進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，究竟是全額收取全額抵扣，還是無法全額收取部分抵扣。其次，需要對各類有關(guān)稅務(wù)的政策進(jìn)行掌握，把財(cái)務(wù)在稅收中的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，適當(dāng)?shù)膶ω?cái)政策略進(jìn)行調(diào)整。例如，建筑施工業(yè)作業(yè)周期一般都較長，資金耗費(fèi)量大，財(cái)務(wù)成本高，我們可以充分利用稅法對納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，合理地采取對本企業(yè)有利的結(jié)算方式，盡量將納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間往后推，如果能通過這種方式有效地將資金暫時(shí)留在企業(yè)里，那么建筑企業(yè)可以在一定程度上減輕企業(yè)流動資金短缺的壓力，相應(yīng)地在一定程度也可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，建筑企業(yè)需要和業(yè)主進(jìn)行有效交流與溝通，把稅務(wù)具體的政策解釋給業(yè)主，盡可能尋求業(yè)主的配合與支持。

4 結(jié)束語

總而言之，在新時(shí)代背景下，營改增對建筑企業(yè)具有較大的影響，不僅影響著企業(yè)的管理水平，并且還影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。現(xiàn)階段，建筑企業(yè)需要給予營改增足夠的重視，認(rèn)清營改增的必然趨勢，系統(tǒng)性的掌握營改增給企業(yè)帶來的影響，并全面客觀的看待營改增。相關(guān)人員需要結(jié)合實(shí)際情況，對企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行改革和完善，注重內(nèi)部培訓(xùn)和教育工作，對新計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行貫徹落實(shí)，注重對增值稅的管理，進(jìn)而促進(jìn)建筑企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，使?fàn)I改增可以在企業(yè)經(jīng)營反戰(zhàn)過程中充分發(fā)揮出自身的作用和價(jià)值。