中小銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展策略

文/覃健良，廣西融安農(nóng)村商業(yè)銀行

1 中小銀行內(nèi)部審計(jì)概述

1.1 中小銀行內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是中小銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化審計(jì)方法審查銀行經(jīng)營活動，為銀行提出金融風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，查缺補(bǔ)漏，為銀行經(jīng)營提供保障；優(yōu)化資源配置，改善銀行運(yùn)營狀況，為提升企業(yè)經(jīng)營、管理水平提出完善建議；嚴(yán)查嚴(yán)處違法違紀(jì)，維護(hù)銀行權(quán)益，保障國家相關(guān)政策規(guī)章落實(shí)到位。

1.2 中小銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

1.2.1 對風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督

中小銀行是為“三農(nóng)”提供金融服務(wù)而設(shè)立，服務(wù)對象的資信風(fēng)險(xiǎn)大，貼近民生，因此提高中小銀行服務(wù)水平，提高金融運(yùn)營專業(yè)水平至關(guān)重要，中小銀行內(nèi)部審計(jì)對于控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向具有重要作用。

1.2.2 應(yīng)對業(yè)務(wù)更新，提高勝任能力

當(dāng)前中小銀行業(yè)務(wù)不斷開拓，面臨的職業(yè)挑戰(zhàn)越來越大，這就要求中小銀行適時提高應(yīng)對業(yè)務(wù)更新的勝任能力，做好審計(jì)工作人員的培訓(xùn)和審計(jì)技術(shù)更新、審計(jì)設(shè)備換代和審計(jì)系統(tǒng)的完善工作。

2 銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論

2.1 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、可靠，保全單位資產(chǎn)完整，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素組成，通過采取自我約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃等方法保證單位經(jīng)濟(jì)活動的效率性和經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種方法、形式，根據(jù)銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制的計(jì)劃要求，監(jiān)督單位管理層內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果、效率。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相輔相成的關(guān)系，內(nèi)部控制決定了內(nèi)部審計(jì)的方法和流程，從而體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的重要性，內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是由內(nèi)部審計(jì)檢測完成的，二者缺一不可。

2.2 內(nèi)部審計(jì)與銀行監(jiān)管

銀行監(jiān)管是指政府或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)通過行政或法律方法對銀行實(shí)施的監(jiān)督管理行為，為了確保銀行能夠恪守遵循各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)禁不良的獲取經(jīng)濟(jì)利息行為。銀行監(jiān)管在方法程序上與銀行內(nèi)部審計(jì)有相同之處，但在監(jiān)管檢查手段和監(jiān)管對象等方面存在一些差別，是為了保護(hù)存款人與金融消費(fèi)者的利益不受侵害，減少金融市場上金融信息不對稱的現(xiàn)象。銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助銀行監(jiān)管，提高政府監(jiān)管效率。

3 國內(nèi)中小銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足

就目前來看，中小銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中普遍存在著缺乏對審計(jì)工作重視程度的問題，這一點(diǎn)尤其體現(xiàn)在中小銀行的高層對于審計(jì)工作的重要性還沒有充分的認(rèn)識，于是在落實(shí)到具體審計(jì)工作的時候就會出現(xiàn)這樣那樣的紕漏，這就在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.2 中小銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

對于中小銀行來說，其審計(jì)工作正常運(yùn)行的基礎(chǔ)是內(nèi)部審計(jì)必須有其獨(dú)立性，目前國內(nèi)已有的中小銀行負(fù)責(zé)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人依舊是銀行的負(fù)責(zé)人，其審計(jì)人員的工作安排，職位晉升都是由銀行負(fù)責(zé)人所掌握，同時由于內(nèi)部審計(jì)的組織形式與外部審計(jì)有著明顯的差異，這就導(dǎo)致審計(jì)部門的獨(dú)立性就很難得到保障。

3.3 中小銀行內(nèi)部審計(jì)范圍小

當(dāng)前中小銀行內(nèi)部審計(jì)的工作范圍主要集中在事后審計(jì)，更多的是對銀行財(cái)務(wù)信息真實(shí)性及相關(guān)資產(chǎn)的審計(jì)。而在相應(yīng)的物質(zhì)采購、相關(guān)會計(jì)信息決策審計(jì)上還缺乏明顯有效的內(nèi)部審計(jì)方法，或者說內(nèi)部審計(jì)還沒有針對性的對上述方面進(jìn)行審查。這就導(dǎo)致了中小銀行內(nèi)部審計(jì)范圍狹小，審計(jì)深入不足的問題。這對于中小銀行長期發(fā)展及經(jīng)營效率的提高是不利的。

4 加強(qiáng)中小銀行內(nèi)部審計(jì)的策略

4.1 加強(qiáng)對中小銀行內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識

加強(qiáng)中小銀行內(nèi)部審計(jì)首先要做到的就是對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，無論從管理層還是審計(jì)工作人員都必須在意識上提高對于內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識。對于內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)來說，其存在本身是為了提高銀行的經(jīng)營效率，以增加中小銀行價(jià)值為核心目標(biāo)的。

4.2 完善中小銀行內(nèi)部審計(jì)制度

完善中小銀行的內(nèi)部審計(jì)除了在意識上要提高之外，最為重要的一點(diǎn)是必須在相關(guān)制度上給與完善，以制度落實(shí)行動，把審計(jì)工作的每個工作內(nèi)容都落到實(shí)處。其中最為重要的就是建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，該制度的落實(shí)不但能夠讓中小銀行擁有一套比較完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系以支撐審計(jì)工作，同時對于完善審計(jì)內(nèi)部人才的建設(shè)也是非常重要的。

4.3 加強(qiáng)中小銀行內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)

加強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。除了中小銀行要重視之外，對于審計(jì)人員自身也應(yīng)當(dāng)時刻以高標(biāo)準(zhǔn)要求自己、約束自己。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)知識理論，同時還需要了解并及時更新市場經(jīng)濟(jì)、法律、稅收、金融、計(jì)算機(jī)等各領(lǐng)域的知識信息。中小銀行面對的客戶群體很多，有企業(yè)、個人、還有國家相關(guān)部門等，因此，加強(qiáng)中小銀行內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)是非常必要的。

5 結(jié)束語

隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，為適應(yīng)我國銀行國際化的發(fā)展方向，需加強(qiáng)銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，完善內(nèi)部審計(jì)制度，豐富審計(jì)方法和內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)威性和自身能力，增加銀行價(jià)值服務(wù)質(zhì)量，逐漸推動銀行事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。