煤礦企業避稅節費及風險規避策略研究

文/朱曉紅，山西平舒煤業有限公司

1 引言

稅收工作是煤礦企業的重點工作內容，關系到企業按法律規定繳納稅務，也關系到企業的經濟收益。對于煤礦企業來說，稅收支出在所有支出中占據相當大的比例，因此企業需要重視避稅節費工作，在法律允許范圍內盡量減少稅收支出，同時規避稅務風險，提升企業的合法收益。

2 避稅節費概述

避稅節費，就是稅務籌劃，是企業按照法律規定的相關要求開展的特殊的稅務管理工作。企業需要在稅法允許范圍內，對應繳稅收進行統籌規劃，借助稅務優惠政策等合理的稅務手段，盡量降低應繳稅收額度，從而減輕稅負，提高企業的總體收益。避稅節費工作的開展，具有廣泛性和合法性要求，企業大多數業務都可按照相關規定進行，但這項工作的落實需要財務人員本身對企業的財務信息和稅法以及稅收政策有詳細的了解，在此基礎上對企業的業務內容進行科學規劃。避稅節費工作的落實，可以考慮從兩點入手，一是利用稅法的空白點進行節稅，稅法體系內還有很多漏洞或含糊之處，可以合法應用；二是利用政策導向進行節稅，比如各個地區針對各類企業給出的稅收優惠政策。

3 煤礦企業避稅節費的基本原則

避稅節費工作的開展，需要堅持一定的基本原則，首先是牢固稅法底線，按照稅法的規定進行合理避稅，避免違反稅法出現偷稅漏稅。煤礦企業需要掌握避稅節費的方向，在“不違法”的前提下，進行稅收籌劃，牢固樹立紅線意識，堅決不出現偷稅漏稅的違法行為。煤礦企業管理人員和財務人員需要從思想上認可稅收籌劃，從行為上落實避稅節費措施，依法進行核算，合法規避稅務，實現合理合法避稅。

4 煤礦企業避稅節費工作的開展基礎

4.1 完善管理機制

煤礦企業進行避稅節費工作的基礎就是科學的組織形式和完善的管理機制。因此煤礦企業需要建立完善的避稅節費管理組織，制定相應的管理制度。企業最好選擇財務部門管理人員、技術骨干、涉稅經辦人員等作為組織的主力，在此基礎上樹立稅費籌劃的理念，分類設立研究項目，要求企業財務人員進行研究，并為各個部門建立財務創效目標，定期進行考核，建立激勵考核機制，提升財務人員的積極性和降本增效的落實，實現共贏。

4.2 掌握稅收優惠政策

煤礦企業需要及時了解國家出臺的各項政策，稅務方面的法律法規，學習新出的稅收優惠政策，圍繞煤礦企業和企業本身涉及到的稅收、稅費、基金等項目，進行資料收集、討論和研究，并積極前往稅務單位進行學習，加強與稅務機關的合作，將有效的政策應用到避稅節費工作中，盡量實現合理避稅。企業要根據當前的政策決定，合理對稅務工作進行規劃和安排，比如科學選擇增值稅納稅人的類型，這對于生產成本有直接影響，在價格相同、質量相同的情況下，盡量選擇與一般納稅人資質的供應商合作，盡量避免與小規模納稅人的合作。

4.3 強化人才隊伍建設

避稅節費工作的開展，對于人才的需求較高，要求人員的專業素養和職業操守，因此煤礦企業要重視人才隊伍建設，培養避稅節費專業人才。企業需要選擇責任意識強、專業素質過硬的財務人員，承擔避稅節費相關工作，奠定人力資源基礎；組織專題培訓，針對避稅節費相關知識法律政策等，進行專門的培訓，提升財務人員對這項工作的了解程度，保證準確掌握和合理運用各項財稅優惠政策，避免出現誤解、誤讀情況，引發偷稅漏稅行為。企業可以組織財務人員前往其他企業或財會學校進行學習進修，提升專業水平，還要注重思想素質建設，提升職業道德品質，能夠認真嚴肅的開展避稅節費工作。

5 煤礦企業進行避稅節費的具體措施

5.1 提高避稅節費意識

煤礦企業要注意對財務人員進行相關避稅節費知識的培訓，包括會計和涉稅人員。要保證財務人員提高避稅節費意識，保證工作積極性；定期開展相關專題培訓，提高避稅節費專業知識水平，并進行相應的考核，對于優秀的員工實施獎勵；掌握增值稅相關知識，熟悉稅收業務的處理，強化對各類票據的認識，避免出現增值稅專用發票信息缺失、稅號不符、票物不一致等問題。

5.2 制定科學的避稅節費方案

煤礦企業需要按照避稅節費的相應標準，結合本企業實際，在保證符合法律法規規定的基礎上，形成科學的避稅節費方案，并組織專門的財務人員進行掌握，指導這項工作的落實。包括增值稅籌劃，比如進項稅額抵扣、進出口貨物增值稅等，都需要按照法律依據形成相應的方案。企業要加強監督，監控避稅節費方案的落實，保證財務人員嚴格按照方案落實避稅節費工作，避免出現偷稅漏稅問題。

5.3 落實避稅節費措施

考慮到煤礦企業發展的特殊性，針對資源稅運費、土地使用稅等進行減免，規范煤炭的運輸費用以及票據獲取，實現資源稅的部分減免；規范土地使用稅，研究可減免目錄，擴大減免范圍，針對特殊的土地使用情況申請稅務減免，比如幼兒園、醫院等配套設施建設。企業還要注意規費降低工作，落實殘疾人保障金優惠政策，在承擔相應的社會責任的同時，降低規費繳納額度，實現多方共贏。另外，企業要注意進項稅抵扣工作的落實，嚴格按照要求索要增值稅發票，保證進項稅抵扣的應用，實現避稅節費。

6 結語

稅務工作是煤礦企業發展經營過程中的重點內容，在總成本中占據較大比例。新時期為了盡量縮減成本，企業要做好避稅節費工作，在合法的前提下盡量節稅，規避稅務風險，實現企業、個人和社會的共贏。