關于小微企業退稅的實踐分析與思考

文/王喜琴，中國人民銀行平涼市中心支行

1 引言

在我國，小微企業的發展不僅繁榮了我國的經濟，而且在科技創新與增加就業的方面也起著十分重要的作用，在2017年的《政府工作報告》中曾經指出，要多措并舉的降低成本，這就使得減稅降費成為了國務院當前關鍵工作之一，因此，探究小微企業退稅的實踐，有利于促進我國小微企業更好地發展。

2 小微企業退稅概述

小微企業的退稅是我國出臺的為了鼓勵小微企業發展而施行的優惠政策，也是我國進行預算收入與退庫業務中不可或缺的環節之一，同時也是我國財政資金從國庫流出的一個極為關鍵的重要渠道。為了將國家的優惠政策真正落實到位，相關部門對于小微企業的退稅應該堅持建立“三個”機制，大力實施“三個”加強,逐步簡化中小微企業退稅的流程設計，以此來確保發現問題時可以進行及時的處理。

其中，建立的“三個”機制，主要包括“溝通協調機制”、“部門負責機制”以及“上下聯動機制”；“三個”加強主要包括“加強業務培訓”、“加強核算業務”以及“加強三方對賬”；簡化中小微企業退稅的流程設計主要包括“退稅賬戶的靈活選擇”“制度規定的不斷完善”以及“稅收減免的方式優化”等。

3 小微企業退稅的實踐分析與思考

3.1 堅持建立“三個”機制

堅持建立“三個”機制是促進小微企業退稅的重要實踐之一，通過建立“溝通協調機制”、“部門負責機制”以及“上下聯動機制”，可以在很大程度上確保在退稅實踐的過程中及時發現與解決問題，真正將國家惠及中小微企業的有利政策真正地落實到位。

對于溝通協調機制而言，國庫應當努力協調財政與稅務等相關部門，共同商議并制定《國庫工作部門協調機制辦法》，該機制明確了目的、工作職責、工作原則，建立了聯席會議制度、情況通報制度、信息共享制度等。通過多次組織與召開相關會議，對涉及我國中小企業的退稅問題在會議上進行各單位間的共同協調，相互通報各地區、各領域小微企業退稅的實際情況，選擇典型的退稅案例，共同探討解決各地區小微企業實際退稅問題的辦法與舉措。

對于部門負責機制而言，其實際目的是為了解決各級相關部門的職責協調，以此來避免出現工作相互推諉以及責任模糊不清的問題，并明確規定各地稅部門作為小微企業退稅的業務管理部門應履行的職責，例如及時向我國人民銀行的國庫部門傳遞各批次小微企業的現實退稅計劃，并在我國的國庫部門進行預留印鑒；依據簡便且高效的原則來指定專職人員及時向我國的國庫報送相關的退稅資料，以此來確保資料的嚴密傳遞等。

對于上下聯動機制而言，根據小微企業退稅具體情況，要求縣級支庫全面、認真地進行落實；中心支庫應當通過使用網絡技術對縣級支庫隨時進行在線指導；積極組織業務骨干努力深入縣級支庫的現場實施巡回指導，以此來保證做到全轄上下的協調聯動與步調一致。

3.2 大力實施“三個”加強

大力實施“三個”加強，主要指對于小微企業進行“加強業務培訓”、“加強核算業務”以及“加強三方對賬”，以此來保證對小微企業退稅業務處理的規范與高效。就加強業務培訓來說，主要是指通過組織支庫級的工作人員進行有關小微企業退稅業務知識的認真學習，提高其對于退稅業務重要性的認識；

就加強核算業務來說，主管領導要進行親自安排與嚴格要求，由部門的負責人及時與相關小微企業進行協調溝通，由會計主管進行現場組織，以此來確保隨時處理退稅業務核算中會遭遇到的各種突發情況，通過邀請稅務部門的業務骨干來到人民銀行的國庫部門現場，進行協調與解釋退稅工作中可能會遭遇的相關情況與問題。

就加強三方對賬來說，由于小微企業退稅具體手續與附件相對較多且交易的筆數量大、金額小，這就很容易使其核算人員發生顧此失彼的情況，在支庫牽頭人員協調相關部門進行退稅業務的集中辦理時，可以通過日終對賬的方法，使賬務不符的問題可以得到及時的發現與改正，以此來保證財、稅、庫的三方數據一致，確保內外賬務相符。

3.3 簡化退稅的流程設計

簡化退稅的流程設計，可以在很大程度上提高小微企業退稅的積極性，通過退稅賬戶的靈活選擇，可以保證小微企業退稅款能夠及時劃轉，對于那些尚未開立銀行賬戶的小微企業，通過相關稅務部門出具證明以后，也可以授權退回企業法人的銀行賬戶中。

此外，通過制度規定的不斷完善，可以使的小微企業退稅業務方法的逐步改進，通過稅收減免方式的逐步優化，使得小微企業退稅流程得以進一步簡化。例如，相關稅務部門通過使用抵扣后期稅務的方式，使小微企業退稅的中間環節得以減少，從而真正簡化小微企業的退稅流程。

4 結論

綜上所述，小微企業退稅對于降低其經營成本，促進其長遠發展具有十分重要的意義，因此，在進行小微企業的退稅實踐時，可以堅持建立“三個”機制，大力實施“三個”加強，努力簡化小微企業的退稅流程設計，增強小微企業退稅的積極性，從而將國家對小微企業的優惠政策真正落實到位。