淺談高職院校內部控制的評價

朱敏

摘 要：我國高職院校已逐步開展內部控制建設，但內部控制評價并沒有重視起來，本文通過分析現階段高職院校內部控制評價現狀，提出高職院校應根據自身的特點來設計內控評價指標。

關鍵詞：內部控制;評價;高職院校

隨著我國教學改革的深入，高職院校作為高校中的生力軍，發揮的作用也越來越大。據教育部統計數據，我國高職院校總數已從2015年的1322所增加到2018年的1418所。但許多高職院校存在內部控制建設不健全，評價監督方面也存在流于形式等現象，而內部控制評價的缺失又進一步導致了內部控制建設弱化，為了能及時發現缺陷，并在發現之后完善缺陷，因此對高職院校內部控制進行全面科學的評價就顯得十分迫切了。

1 高職院校內部控制評價的現狀

我國的高職院校在發展過程中形成了自身的特點，許多高職院校是由中職學校、高級職業中學、成人院校轉型而來，或者各種職校合并形成，結構有一定的復雜性和特殊性。高職院校的經費來源也日趨多元化，業務活動也越來越多樣。高校內部控制評價，是指高職院校對自身內部控制建設和執行的有效性進行評價，形成結論，并出具評價報告的過程?？梢?，高校內部控制評價是內部控制設計和運行的反饋，旨在實現高職院校內部控制目標，保證高校的業務正常運營。

財政部在2012年頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，教育部2016年也出臺了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》。許多高校，包括眾多的高職院校經過這幾年的內部控制的建設，內部控制體系逐漸建立起來，但內部控制建設成效如何以及內部控制設計和運行有效性狀況如何？如何進一步進行內控體系的優化？許多高職院校并沒有重視起來，或者評價流于形式，照搬本科院校的一套，而沒有根據自身的特點來設計內控評價指標，對內控也沒有起到監督改進的作用。

2 高職院校內部控制評價存在問題及難點

2.1 內部控制評價指標制定不夠規范

近年來，國家一些文件的出臺為我國高職院校內部控制評價提供了理論基礎，但是，我國高職院校內部控制評價體系還處于剛剛起步階段，我國監管部門和主管部門并沒有提供具體的內部控制評價細則，這導致具體評價實務缺乏統一的、可實施落地的評價標準。由于內部控制評價標準的缺失，導致許多高職院校內部控制評價體系形同虛設，無法落到實踐。

另外高職院校在迅速發展過程中，內部控制評價體系沒有同步，學?，F有的評價指標不夠科學全面，指標設計、各項指標權重關系不合理，評價的手段、方法不具有實操性，評價人員的專業知識和業務能力不高，依靠印象、感覺等主觀因素進行評價較多。

2.2 內部控制的評價沒有得到有效執行

由于我國高職院校缺乏現代公司治理中關于審計委員會等相關制度的安排，高職院校內部控制評價主體缺乏獨立性，從而導致高職院校內部控制評價工作存在影響其客觀性的利益沖突的狀態。從內部控制評價結果來看，高職院校采用的評價方法大多還是以定性為主，如果主觀因素過強，會導致評價結論缺乏可靠性。內部控制評價結果缺乏外部監督壓力，從而導致評價工作形式主義現象嚴重。高校內部控制評價報告由于缺乏外部監管，對內部控制評價報告的內容、形式和公開范圍等方面缺乏重實質性要求，往往沒有達到改進內控的效果。

2.3 領導層不重視內部控制的評價

學校領導層對建設內部控制評價體系的重要性認識不足，不重視評價的好壞及評分的高低，甚至認為內部控制的評價會抑制人的積極性和創造性。這也導致部分教職工缺乏對內控評價的重視，工作積極性、主動性不高。所以很多高職院校已有的內部控制評價制度大部分僅停留在文件上，往往沒有得到有效的貫徹執行。

3 高職院校內部控制評價完善的對策

3.1 設計全面科學合理的評價指標

選擇適用于高校內部控制評價的工作方法，加強評價方法的研究，設計出更符合高職院校特色的評價指標。各高職院校校要依據《行政事業單位內部控制規范（試行）》，依據全面性、系統性、重要性、制衡性適應性和可比性的原則，以“行政事業位內部控制基礎性評價指標”體系為基礎，再結合自身實際情況選擇合適的評價指標和實施方法。從而保證內部控制評價工作及其結論的可靠性的客觀性。在評價方法上，加強定量方法的學習與研究，實際工作采取“定性”和“定量”相結合的方式，設置包括單位層面和業務層面兩大部分的評價指標體系。

3.2 加強對內部控制評價的監督

將各部門內部控制評價發現的重大內部控制缺陷以及得出的相關結論可以作為個人和部門業績考核的一項關鍵績效指標，從而激發高校各部門和教職工建立和完善內部控制體系的各級積極性。高校定期或不定期考核部門和個人業績時，將其內部控制評價結果作為考核要素之一。財政部門可以把高校內部控制自我評價的考核結果，作為確定財政撥付給高校的專項資金款金額、相關財政款項以及撥付方式的重要考慮要素。

3.3 強化內部控制評價的作用，全員重視內控的評價

內部控制自我評價是一種改善高校內部控制體系，提升高校運營管理能力非常有效的手段。首先高職院校的領導應重視起來，經常開展各種形式的交流學習，在全校形成重視內部控制評價的氛圍。全體員工也應該充分認識到內部控制評價不僅作為一種外在強制的法規要求而實施，更應該因為其能滿足高校自身運營管理的需要，而從主觀意愿上建立和完善高校內部控制自我評估體系。

參考文獻

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