試論“營改增”對中小企業會計核算的影響分析

(銅仁職業技術學院經濟與管理學院 貴州 銅仁 554300)

“營改增”模式對于我國中小企業來說，是對會計核算工作影響重大的因素。特別是在改革趨勢下，為了確保中小企業會計核算工作的效率與質量，保證核算精準度更高，必須要針對中小企業會計核算過程中“營改增”的重要影響與此背景下會計核算工作改革的要點進行分析，促進“營改增”優勢的體現。

一、“營改增”對會計核算帶來的影響分析

(一)對于現金核算和利潤核算的影響

企業在開始落實“營改增”之前，在對現金流與利潤進行核算的過程中通常會更加重視收入、成本及營業稅三項影響因素。而在這之中，現金流與稅負兩者之間的增減關系始終呈現出負相關性，在這樣的前提下，企業事先繳納的稅金，對后續的現金流核算工作有著很大的影響，對于前期繳納的相應稅款，后續能夠借助核算去進行追平。但是在實際的核算過程當中，企業所繳納的稅金，通常要比規定繳納的稅金數額更高，所以會直接影響企業現金流與利潤核算，而在“營改增”模式下，企業可以在獲取利潤之后再去進行稅金的繳納，這不但有助于防止現金流受到沖擊，也能確保企業得到更理想的收益。

(二)對于成本核算的影響

在“營改增”的背景下，企業的成本核算方式必然會根據這一趨勢而產生變化，而且會是較大的變化。這樣的前提下，便要提供相應的進項稅發票，以便對銷項稅進行抵扣，即是以不含稅價款的方式去核算成本以增加企業利潤，而且其專用發票的開具能力，決定著最終能夠抵扣的數額大小。但是鑒于我國小型企業的占比很大，且對于專用的發票并不具有開具的權限，特別是人工成本較高的小型企業，其設備與材料等相關的成本，是很難借助進項稅發票進行抵扣的，很可能進一步提升稅負。

(三)對于收入核算的影響

收入核算是企業財會體系的關鍵一環，中小型企業的營業稅中沒有進項稅與銷項稅科目，所以實際的營銷收入普遍是據實入賬的，但是在“營改增”的背景下，其收入核算的方法及基本原則等都會有一定的變動。例如，在服務產業當中，因增加了進項稅與銷項稅，被列入了應交稅金當中，便需要進行核算，因此實際的應納稅額，是同一時段之內銷項與稅項稅款的差額，即在對收入進行核算的過程當中，應當依照相應的稅率去對銷項稅金進行扣除，之后再進行確認，而非將收支的數值差額直接與稅率相乘[1]。

(四)影響票務管理

在“營改增”背景下，增值稅的專用發票可以對相應稅額進行抵扣，但是如果企業對票據的管理不到位，購買者則很可能會利用相關票據去謀取利益，甚至觸犯法律，所以對于票據內容、時間、期限、印章等細節必須要嚴審，避免因逾期等問題引發風險。

二、“營改增”背景下中小企業會計核算策略分析

(一)優化納稅籌劃

納稅是一個至關重要的環節，為了確保這一過程順利推進，企業應當以客觀、全面且科學的態度，對于“營改增”背景對會計核算的影響展開分析，以確保規劃的合理性。要對納稅籌劃不斷進行調整優化，對以往由財務部門自行承擔涉稅職責的納稅模式進行改革，轉變成由營銷、維護及財務等各個相關部門共同承擔涉稅職責的模式。鑒于涉稅基礎工作的管理績效與企業實際繳納的增值稅金額、法律風險等都有密切的關系，因此應切實加強涉稅基礎管理的力度，對核算的原則、方式與流程進行明確，確保納稅籌劃更加合理。

(二)提高財會相關人員的綜合素質

企業內的財會相關人員是決定核算工作成果的重要角色，特別是在當前的發展趨勢下，企業所面臨的外部市場環境有了變化，對于財會工作有了更高的要求。因此，企業應更積極地對財會人員隊伍開展稅務知識宣傳、稅務法規普及以及“營改增”改革，建立起財務人員的財務危機防范意識，同時促進財務人員與其他相關部門、崗位與人員的業務溝通，同時要與第三方審核機構達成合作，確保內部財務體系構成從上到下都能得到嚴格監管，肅清財務管理的風氣，這是順利開展財務工作的前提[2]。

(三)改進會計核算業務

在“營改增”背景下，會計核算方式與業務流程的優化是達成財會管理目標的重要條件。為了確保企業應繳納增值稅核算、解繳、抵扣等環節更加順利，要在應交增值稅這一科目下增加進項稅額、已繳稅金、減免稅款、營改增抵減稅額等多個相關專欄，針對內部不同稅項的征收率及稅率進行管理，對未進行分別核算的款項，必須利用高適用稅率去進行核算。對應稅服務的營業額及銷售額應獨立核算，沒有進行分別核算的部分，應當由稅務相關機構去進行進一步的核定。簡而言之，要確保核算的細致性與精準性，全面掌控核算業務，優化核算流程，確保核算業務質量。

(四)加強專用票據管理

專用票據是財務管理工作的重要依據，對增值稅的專用發票進行管理，不僅可以有效防范經濟風險，而且也能夠確保企業各項財務支出與收入的活動更加有序地推進。為此企業內的財務相關人員應當首先做到嚴格遵守票據管理的相關規章，進一步提升票據管理的效率與效益。對于收入性質的明確，必須依據相關法規去進行，借助相關法規去對營業稅范疇與增值稅范疇進行判定，并且合法獲取相應的增值稅發票。此外，還要認真地對發票日期、項目名稱、數字單位等相關信息正確性與精準性進行審核，對于相應的抵扣憑證，必須認真保管，要在開票后180天內，及時在稅務機關處進行認證，嚴厲禁止出現違規問題，影響票據的權威性，這是確保會計核算質量的關鍵所在[3]。

三、結語

中小企業需要在競爭越發激烈的社會環境中謀求生存，對于會計核算工作的優化至關重要。這項工作關系到企業的利益與未來的發展。特別是在“營改增”背景下，更要對中小企業的會計核算革新策略進行進一步分析，以確保財會核算的規范性與精準性，上述討論望成為改革意見。