道路管養事業單位內控制度建設研究

陳甘潔

（廣州市道路養護中心，廣東 廣州 510080）

長期以來，事業單位受到傳統計劃經濟的影響，在單位的內部管理方面比較忽略，導致管理混亂，影響了單位效益，并在一定程度上造成了國有資產損失。新時期，為了能夠切實確保事業單位的長久和健康發展，以及推動我國市場經濟體系的建設，包括道路管養單位在內的各類事業單位，都必須對內部控制制度的建設予以高度地重視，采取有效的改進措施，以完善單位內部控制體系，以便達成上述需求。

一、事業單位內部控制內涵及其意義

（一）內部控制內涵

內部控制主要是以單位為主體實現內部管理的戰略目標。在具體的實行方面，管理人員通常都會選擇展開一系列的控制管理措施，如制定內部管理制度、優化內部執行程序等，避免單位經濟活動出現風險問題。制定合理的內部控制制度是實行內部控制管理的基礎工作步驟，是確保后續管理工作的前提條件，必須予以高度重視[1]。道路管養事業單位主要承擔省道與國道管養工作，其工作的內容比較冗雜，在財務管理方面就極易出現較多的問題，一旦出現內部管理方面的漏洞，就可能會影響單位效益，造成資產流失。

（二）內部控制必要性

首先，事業單位在開展服務活動與管理工作的基礎上，應當建立健全內部控制制度。從目前的道路管養單位的實際情況來看，仍有許多事業單位都沒有將實行內部控制作為基礎保障性工作，進而導致在管養的過程中，出現管養質量不高的問題，或者出現部分人員購買價格低廉且質量不高的管養材料，從中謀取利益。因此，建立健全內部控制制度，能夠對員工的工作行為進行約束，在事業單位內部實施系統化、流程化的精細管理。

其次，實行內部控制是保證事業單位財務信息安全有效的主要依據。在進行道路管養作業的時候，必須確保操作流程的有序性與規范性[2]。從作業的角度上來看，多數道路管養單位在日常的工作中需要對管養成本的支出情況做好相關記錄，便于在后期的核對中，對單位財物的支出情況做出合理的評析。

最后，實行內部控制能夠從根本上保證事業單位財務信息的完整性與真實性。從實際的操作角度進行分析，大多數事業單位在進行道路養護的工作中，財務人員都沒有對管理成本的支出情況進行詳細的記錄，導致在后期進行核算的過程中，出現支出與預算不符的現象，無法保證財務管理工作的實效性。在加強內部控制的基礎上，財務人員應當遵循內部規章制度的要求，做到成本管理精細化，在一定程度上保證數據的真實性，為單位的經營決策提供依據。

二、道路管養業務與內部控制之間的聯系性

道路管養業務的特點有以下三點：

首先，管養道路比較廣泛。在開展道路管養工作的過程中，相關的工作人員除了要對道路的主體進行考慮，還要了解到道路涉及到的隧道、橋涵等不同交通設施的管養情況。從高速公路建設的角度進行分析，其需要對道路沿線的設備進行管養，如通信設備、電子監控等。在此過程中，事業單位可能會消耗掉大量的資金成本，需要內部的工作人員立足于實際情況，對不同的養護對象使用不同的成本控制，進而在一定程度上保證管養資金使用的合理性與可行性[3]。因此，財務人員需要制定明確的財務管理計劃，便于后續工作的順利開展。

其次，管養的成本消耗較大。在進行道路管養工作的過程中，可能會消耗掉大量的物力資源與人力資源，資金消耗較大。從規范管養的各種工作來看，相關工作人員可能需要使用施工設備才能夠開展養護管理工作。與此同時，利用有效的管養措施，能夠優化管養道路主體，并設立合理的管養方案，用以規范資金的使用情況，制定戰略性發展計劃，開展全局性分析。

最后，管養工作具有時效性。在進行道路管養作業的時候，應該保證工作的實施效率，必須確保操作流程的有序性與規范性，通過應用合理的管養措施對道路主體進行優化管理，從而確保管養作業可以得到順利實施。在此過程中，需要內部人員制定合理的管養流程與管養工藝，盡量降低對道路正常運行的影響。通過合理的內部管理可以確保管養流程的科學性，避免出現管養隱患問題。

三、道路管養事業單位內控制度構建的措施

（一）不斷完善內部控制制度建設

事業單位在完善內部控制制度的過程中，應當立足于實際情況，將其貫穿于各個環節的工作當中。管理者要樹立正確的內部控制意識，保證規章制度的有效性。在此過程中，加強財務管控力度，保證財務信息的真實性，在遵循相關管理規章制度的基礎上，開展精細化的成本管理工作。事業單位要把控財務管理的范圍與權限，在單位內部建立健全預算管理體系，構建完善的資產管理制度，避免在財務管理過程中出現風險問題。通過加強風險管理力度的方式，分析以往出現風險因素的原因，制定出針對性較強的措施，實現事業單位的長遠發展目標[4]。此外，應當將所制定的制度向單位全員公布，制度中要明確各部門的權責，定期核對各部門的資產情況，如存在資金流失問題，如花費超出預算，就需分析成因，立即整改。如果金額較大，就必須追究相關責任人責任，避免腐敗滋生。

（二）加強風險管理力度，確保資金安全

事業單位在運營發展的過程中，有些項目成本管理人員可能會受到計劃經濟模式的制約，仍然采用原有的財務管理方式，無法緊跟時代的發展腳步，在管理中出現一系列的問題，尤其是財務風險問題，整體的指導性有待提高。針對于此，在內控制度的構建當中必須加強風險管理力度，確保單位資金安全。從某種程度上來說，加強風險管理力度能夠有效保證事業單位的資產安全性。通過建立健全風險管理機制，能夠保證各項資產管理活動的合理性，將資金的波動情況控制在合理的范圍內。相關的工作人員可以預先判斷日常管理工作中可能存在的財務風險因素，提前做好風險防范措施，避免財務風險問題的發生。

首先，道路管養事業單位的各級領導人員應該強化自身的工作職能，做好帶頭作用，落實及貫徹好風險管理的具體內容，確保單位內部資金的合理性與可控性。其次， 真抓實干、合力推進，完善與優化管養資金的使用體系。基于單位的財務制度實行全面檢控措施，確保資金運轉的科學性與合理性。最后，加強財務管理的監督力度，強化核算員的工作素質與責任感。這就要求風險管理體系應該加大監督力度，對涉及到的資金問題進行全面分析與評定，確保風險管理的科學性。

四、結束語

總之，道路管養事業單位承擔著重要的道路管養工作，關乎交通乃至地區的經濟建設，對于此類事業單位需要各級領導時刻發揮好自身的工作職能，做好相關的管理工作，確保單位經濟效益的最優化。從目前來看，很多道路管養事業單位在內部控制制度的建設與優化方面，仍舊存在著一些不足，制約了管理效果，影響了單位效益。針對這一情況，道路管養事業單位應當充分意識到內控制度建設的必要性，加強制度建設的同時，強化日常管理工作中的風險應對，減少資產流失，助力單位實現長遠發展，從而更好地投身道路事業，為我國經濟建設添磚加瓦。