淺談如何加強制藥企業內部會計控制

李勇

（陜西威信制藥有限公司，陜西 西安 710065）

一、內部會計控制的主要概述

從一定程度上看，企業的內部控制離不開內部會計控制的支持與支撐。企業管理人員需要按照一定的控制原理和方法、控制流程等內容進行構建對應的理論性依據。并在此依據上，相關的會計人員就可以實施應對的組織、管理、計劃、執行與審核的全過程[1]。另外，企業會計內部控制還需要結合自身的知識情況，在企業發展與服務的前提上，完相關的企業會計內部控制計劃。從目前的形勢上看，不少企業對會計內部控制開始重視，并在實踐的過程中，不斷地調整應對的控制策略，提高應對的效能。

企業會計內部控制的主要目的是為了保證企業資產的安全性與完整性，提高會計管理工作的質量。但是，企業在運行的過程中，需要在法律法規的范圍內進行構建與實施，然后在戰略化的方針上，提高企業管理的效率，實現管理目標的確定[2]。另外，企業通過內部會計控制，還可以對企業風險進行有效的控制，制定應對的會計體系，展現應對的控制方式。從目前地現狀上看，我國不少企業出現了造假的行為，這樣就導致會計控制問題的呈現。因此，只有構建完整的會計內部控制體系與監督機制，才能有效地解決企業內部腐敗問題，提高企業會計的工作質量。

二、以XX制藥企業為例探究該企業內部會計控制的現狀與問題

（一）XX制藥企業內部會計控制的現狀

XX制藥企業，成立由1958年，屬于國有營企業XX市第三中藥廠，在1988年的時候，改制為民營企業。占地55000萬平方米，現有職工是300多人。公司主要實行的是董事會負責制，下設辦公室、生產車間、質檢部、供應部、銷售部、財務部等部門[3]。現有銷售商戶500多家，產品銷售到20多個省市與地區，并呈現逐年的遞增趨勢。XX制藥企業堅持誠信為本，嚴格把關質量產品，保證客戶的滿意度，秉承“嚴謹、誠信、負責”的服務宗旨，為更多的客戶送上“一針、一丸、一劑”的合格產品。按照行業的特征，XX制藥企業嚴格按照規章制度進行采購、生產、銷售。但是，在2017年的時候，由于并購活動管理不完善，違章操作，導致藥品GMP證書被收回，企業被迫停產，累計負債上億元[4]。并購之前，企業負債率是27%，流動比例是1.27，0.88的速動率。以上的數據展現了，XX企業的短期償還能力較強，財務狀況處于良好的狀態。但是，并購之后，巨大的欠款給企業帶來了較大的壓力。董事長不僅沒有重視內部會計控制，派去新的企業人員素質不高，內控意識淡漠，開展工作不力，在一年的消極怠慢當中，最終導致企業倒閉。

（二）XX制藥企業內部會計控制的問題

XX制藥企業之所以會出現倒閉的狀況，主要的原因是由于：第一，內部會計控制體系不完善，不能滿足實際控制的需求。當前的內部會計控制體系不夠全面，不能將制藥企業的全部經濟業務進行覆蓋其中。第二，職務劃分不明確，一部分的職務沒有合理的分離出來，工作人員工作比較懶散，崗位職責不清，并沒有形成有效的相互監督。第三，預算在編制與審核的過程中不嚴謹，預算控制不到位，對預算完成產生較大的影響。第四，應收賬款長期掛賬較多，缺少相應管理與監管制度。第五，針對于驗收、入庫、發出、保管等環節流程設計不規范和制度還不夠完善，存在較大的漏洞，很容易導致財產損失或者是流失[6]。第六，缺少應對風險的預警機制。第七，XX制藥企業對內部會計控制的重視程度還不夠。在觀念上沒有認識到內部會計控制的重要性，而是放置到了一個可有可無的位置。XX制藥企業本身屬于中小型企業，規模小，財力物力資源有限。這樣很容易就會導致思想與觀念認知錯誤情況出現，也是XX制藥企業停產的主要原因。第八，內部會計控制方式比較落后。內部會計控制屬于一個動態的管理過程，需要事前制度建立與內控會計標準制定、事中監控執行與標準的偏差及糾偏、事后分析總結與報告。而該企業各環節關鍵部分均有缺失。再加之，意識的缺乏就會導致內部會計控制方式的落后與不足。第九，會計管理人員的能力不足。XX制藥企業缺少具有較強工作經驗的財務會計管理人員。

三、如何加強制藥企業內部會計控制的相關策略

（一）完善內部會計控制體系

從目前的形勢上看，制藥企業想要提供內部會計控制，首先是應該結合實際情況，在長時間的演變過程中，不斷優化內部會計控制體系。其次，生產經營目標是在內部會計控制體系的基礎上進行建立的，在很好的融合之后，使內部會計控制得到良好的運行與保證。最后，制藥企業內部會計控制滲透到了企業方方面面的業務內容當中，比如：實物資產、成本經濟、銷售收款經濟等主要業務，全部屬于內部會計控制體系建設的范疇[7]。

（二）提高對內部會計控制的重視

不管是何種控制措施的實施，首先需要從上到下開始重視，財務會計人員更需要對內部會計控制工作進行有效的重視。從觀念上進行有效的轉變，這樣才能保障大家從思想上對內部會計控制產生較強的思想認同感。展現內部會計控制的核心作用。與此同時，還需要分階段性，制定動態性的改革計劃，并對以往的計劃進行不斷的優化。

（三）改進內部會計控制方式

由于制藥企業屬于國家的經濟命脈產業，同時也關系到人民的身心健康。因此，制藥企業的會計內部控制與生產一樣處于復雜的工作狀態。其中，涉及的內容也比較的廣泛。例如：企業的生產工作，企業的經營工作，企業的發展過程中遇到的各種問題。這些內容如果不能進行合理的管理，很容易就會影響到企業根本性的利益。因此，制藥企業需要順應現代化的發展形勢，根據自身發展的需求，在經歷過調研之后，不斷地增強內部會計控制方面的知識，改革深化，加強多元化的措施應用。制定經營風險控制機制與監督機制。建立管理者責任制措施，采取分層負責模式。明確人事任免回避制度，避免出現以權謀私問題出現。強化外部監督機制，對企業內部違反制度的問題進行嚴肅處理。如果在規范化的過程中，出現了不良行為，需要針對問題，責任倒個人，及時解決并處理。另外，還需要制定出標準的獨立審計體系，在公平的角度上，實現內部會計控制，及時地發出財務報告，提高制度的權威性。

（四）提高會計管理人員素質

執行人員的綜合素質決定了制度執行的效果。因此，制藥企業內部需要加快用人機制的步伐，在招聘的時候，就選取綜合性素質較高的人才。接著，還需要持有國家考核上崗證書才可以被錄用，錄用之后還需要實時性考核。另外，針對于上崗的人才來講，還需要不斷地提高培訓力度，不斷地提升會計管理人員的專業知識與業務技能。順應時代的發展需求，制定出符合自身制藥企業的內部會計控制工作。然后，還需要針對不同的人群，制定個性化的培訓方案，讓不同的財務會計管理人員，可以找準自身的定位，發揮自己的創新才能。將個人目標與企業的目標有機地結合起來，為企業所用，共同進步，共同發展。

四、總結

隨著社會的進步，制藥企業內部管理需要內部會計控制進行實時性的跟蹤定位。好的內部會計控制，可以提升制藥企業的經濟效益，還可以保障企業可持續發展戰略的實施。從目前的形勢上看，大部分的制藥企業在內部會計控制體系的建設上，還存在很大的不足，還需要進一步加深研究與完善。因此，制藥企業想要立足產業，就需要秉承科學發展觀的主要思想，規范化運作，讓內部會計控制得到最大化的效用，為企業的經營發展提供高質量的助力。