試論企業稅收籌劃風險管理與控制

張麗蘭

（中國移動通信集團廣西有限公司欽州分公司，廣西 欽州 535000）

引言

作為我國國民經濟的重要組成部分，企業在促進我國國民經濟發展、優化產業結構、緩解就業壓力、調整經濟結構等方面發揮了十分重要的作用。而稅收和企業密不可分，與其社會活動和自身的日常運營和管理有著緊密的聯系，因此如果企業對稅收籌劃風險缺乏足夠的認識和有效的解決對策，就有可能致使企業的稅收籌劃風險轉換成經濟損失。此外，由于一些企業的人力、物力和財力相對比較有限，因此缺乏有效的內部控制，沒有形成有效的稅收籌劃風險管理模式，從而為自身的長遠、健康發展埋下了不小的隱患。因此對我國企業目前的稅收籌劃風險狀況進行分析，并積極尋找切實有效的解決辦法提升其稅收籌劃風險的防范能力，具有十分積極的現實意義。

一、企業加強稅收籌劃風險防控能力的重要意義

（一）有利于為國家稅收收入的穩定增長提供保障

我國的眾多企業，尤其是一些特殊的行業，對于國民經濟的發展有著重要的作用，是我國稅收收入的重要來源之一。隨著各企業的不斷發展，將會承擔更多的稅負以及相應的稅種，因此將面臨更大的稅收籌劃風險。只有通過強化稅收籌劃風險管理，幫助企業降低稅收籌劃風險發生的可能性，才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。

（二）有利于確保企業的正常運營

隨著我國社會和經濟的快速發展，一些企業的規模越來越大，而且企業一旦面臨較大的稅收籌劃風險就會可能影響整個企業的運作，甚至會形成行業波動，不利于企業的穩定、正常運營。通過加強企業的稅收籌劃風險管理，能夠盡可能地減少稅務風險的發生，降低企業產生波動的可能，從而有利于保障企業的穩定發展以及正常運營。

二、我國企業稅收籌劃的風險分析

（一）缺乏良好的控制環境

首先缺乏健全、合理的稅務機構。目前在我國的一些企業中，只有部分設置了稅務部門或者稅務崗位，而健全和完善的稅務風險管理機構是有效防范稅務風險的基礎。就算一些企業設置并完善了稅務部門或崗位，但是依然沒有對其具體職責和權限進行科學、有效的劃分，并且大部分企業沒有建立并完善稅務績效考核機制。其次，缺乏應有的稅務風險管理意識。企業的稅務風險管理能力和水平在很大程度上會受到管理理念、風險意識和風險偏好等因素的影響，從有關調查結果來看，目前我國的企業大部分缺乏應有的稅收籌劃風險管理意識。

（二）稅收籌劃風險評估力度不足

企業要想進行有效的稅收籌劃風險防控，必須進行有效的風險評估，這也是稅收籌劃風險管理的主要依據，可是目前我國不少的企業沒有將稅收籌劃風險作為自身內部控制的重要目標，在自身運營與管理的過程中，對稅收籌劃風險缺乏全面、清晰的認識和科學、有效的評估。主要是由于不少企業領導和管理者對稅收征管流程缺乏必要的熟悉和了解，而且沒有強烈的稅收籌劃風險管理意識，對稅收籌劃風險管理制度和相關稅收法規政策缺乏有效的了解。

（三）缺乏有效的內部控制

盡管目前我國不少企業建立了稅收籌劃風險的管理流程，但沒有從內容和形式上進行豐富和完善，致使其流于表面，再加上沒有形成有效的約束機制，導致稅收籌劃風險管理并沒有真正融入到企業的日常運營過程中，自然也就難以發揮其應有的實際作用。盡管目前不少企業建立了稅收籌劃風險自查機制，也形成了稅收籌劃風險預警體系，但是并沒有切實、有效的開展稅收籌劃等相關方面的工作，再加上相關的配套管理機制跟不上，從而加大了企業的稅收籌劃風險。

（四）缺乏有效的信息溝通與交流

企業要想對稅收籌劃風險進行有效的管理，必須要確保稅收籌劃風險管理部門內部以及各部門之間的有效溝通與交流，對稅收籌劃風險信息進行及時、有效的傳遞。可是目前我國不少企業沒有同主管稅務機關進行有效的溝通與交流，自然也就難以對相關的稅務規定進行有效的溝通和協調，導致不少企業在稅收籌劃風險管理溝通方面存在障礙，影響了財務部門、稅務部門以及其他業務部門之間的有效交流。

（五）企業稅務籌劃操作不當引發風險

企業在針對稅收籌劃風險管理的過程中，需要對自身所面臨的稅務進行稅務籌劃，而稅務籌劃過程中由于操作不當引發稅務風險是十分常見的。首先就是因為企業稅務籌劃工作落實不夠到位所引起的稅務經濟風險，尤其是許多稅務管理人員以及工作人員，缺乏事前稅務籌劃以及整體的稅務規劃，整個稅務籌劃工作沒有貫徹企業稅務籌劃的目標。因此在稅收政策利用上并不充分，容易使企業蒙受更多的稅收成本損失，從而給企業造成隱性的稅務風險。另外就是因為企業稅務籌劃工作操作不合理所造成的稅務法律風險，主要是稅務籌劃為了幫助企業避免一些稅負，運用偷稅漏稅的措施所造成的法律風險。

三、我國企業稅收籌劃風險的防控策略分析

（一）明確管理目標

我國企業必須對稅收籌劃風險的管理目標加以明確，必須嚴格遵照相應的法律法規進行依法納稅，并在此基礎上建立和完善稅收籌劃風險管理指標和體系，加強企業的稅務監管部門和機構設置，不斷優化業務流程，實現各部門之間有效的制約，加強信息溝通與交流，對稅收籌劃風險進行有效的識別、評估和控制，從而在最大程度上降低稅收籌劃風險對本企業可持續發展的影響。

（二）堅持相應的風險管理原則

企業必須堅持稅收籌劃風險管理的相關原則，主要有以下三個方面的表現：一、堅持全面合法性原則，企業要想稅收籌劃風險管理收到預期效果，就必須對風險的影響要素進行全面、高效的反映，將各個部門和各個崗位的工作人員全部納入風險管理的范圍之中，而且任何制度和方法都要遵守國家有關的法律法規和政策；二、堅持授權牽制原則，企業要根據不同崗位和業務的特點，對其開放相應的權限，從而實現各崗位之間的科學合作，并在此基礎上實現機構設置和企業業務流程之間的相互制約，加強部門之間的監督，從而有效完善稅收籌劃風險管理制約和監督機制；三、堅持成本效益原則，企業在稅收籌劃風險管理過程中，要對成本和支出進行嚴格的控制，要采取切實有效的措施保證收益大于成本和支出，需要對那些影響范圍廣、作用較大的重要領域和關鍵業務進行重點監控。

（三）不斷優化內部控制環境

企業要根據自身發展特點和現階段運營管理的實際狀況，設置稅收籌劃風險管理崗位。由于我國不同企業發展規模和發展階段各不一樣，而且內部管理水平各有高低，因此要從企業具體的情況出發，建立并完善稅收籌劃風險管理機構，對于那些涉稅業務量較小和規模不大的企業而言，如果單獨設置稅收籌劃風險部門或崗位，就會導致成本較高，因此可以將稅收籌劃事項外包給事務所，或者聘請稅務專家作為咨詢顧問來處理本企業的涉稅事宜，同時賦予其相應的職權。對于涉稅量大，涉稅業務比較多的企業而言，可以設立專門的稅收籌劃風險管理崗位或者部門，并配備專業技能強、綜合素質高的工作人員，并明確各崗位的職責和權限，確保與其他部門和崗位實現彼此的制約。

（四）加強稅收籌劃風險評估力度

企業首先需要明確稅收籌劃風險管理目標，對企業內外部的相關稅務信息進行全面、有效的收集，并對其進行定性和定量分析，從而對風險進行有效識別，在此基礎上對其進行科學合理的評價，然后采取行之有效的對策進行解決。可以對相關信息進行有效的收集，在此基礎上形成企業的稅收籌劃風險清單，對可能存在的風險進行有效的了解，再根據風險發生的可能性和嚴重性，對其進行風險等級分類，然后再從企業發展的實際狀況和風險偏好出發，對企業風險的承受能力進行分析，堅持成本效益原則，對涉稅風險進行科學合理的規避、控制、降低和轉移。

（五）企業稅務籌劃行為合法合規化

稅務籌劃是企業進行涉稅風險管理的重要手段，但是必須要將企業的稅務籌劃工作納入到法律的范圍，要將企業的稅務籌劃行為合法合規化，這樣才能夠與稅務法律風險進行隔離。此外，在運用稅收優惠政策以及稅收彈性時要結合企業的實際情況，選擇合理的核算方式以及進項稅抵扣等策略，進行合理避稅。最后要注重對稅務籌劃行為的監管，要確保整個稅務籌劃工作是符合國家法律以及企業的規章制度，盡可能地避免偷稅漏稅的情況產生。

四、結語

由于稅收籌劃的方案設計具有全面性、統一性和系統性，它是一個有機統一的整體，因此企業在進行稅收籌劃的過程中，需要服務于企業整體的發展戰略，并且從納稅人整體稅負的角度進行考慮，在充分分析國家法律法規及相關的稅收政策的前提下，加強企業內部各個部門之間的溝通，在自身生產經營和投資理財的過程中需要對相關的稅收籌劃進行評估和準備，以此來提升稅收籌劃風險防控的效率、質量與水平，幫助企業實現科學、合理、合法節稅。