淺析如何構建全面預算管理體系

(中國鐵塔股份有限公司江蘇省分公司 江蘇 南京 210004)

全面預算管理是按照企業制定的發展戰略目標，確定年度經營目標,逐層分解，下達于企業內部各個經濟單位，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容，自始至終地將各個經濟單位經營目標同企業發展戰略目標聯系起來，對其分工負責的經營活動全過程進行控制和管理，并對實現的業績進行考核與評價的內部控制管理系統。全面預算管理是對預算的編制、審批、執行、控制、調整、考核及監督等管理方式的總稱。全面預算管理體系是以適應現代企業管理需求，合理配置企業資源、強化內部控制、提高管理水平和經濟效益、增強企業整體實力和競爭能力為目標，而建立的科學、高效、有序的管理體系。

全面預算管理將以前相對獨立的經營計劃、投資計劃、財務計劃及其他方面的計劃結合成一個不可分割的有機整體，使企業各方面能夠在統一的指導思想與發展目標下運作，從而取得企業的協調發展。其基本任務是科學預測，確定企業的年度經營目標及實施手段；根據預算目標組織實施；根據預算目標對企業經營活動、財務狀況進行跟蹤與控制；根據預算目標對企業的經營成果進行考核。基本原則是立足發展，注重效益；全面系統，科學預測；權責明確，嚴格管理；分級實施，全員參與。全面預算管理體系包括預算的編制、控制、調整及考核等方面的內容。如何摸索出一套行之有效的管理經驗，構建高效的全面預算管理體系，是企業實現管理提升的有效手段。在構建全面預算管理體系方面，有以下六點思考：

一、統一思想、統一認識，為預算管理創造良好的氛圍

預算管理作為一種高效的管理模式，在企業中推行需要一定的力度，要經歷一個過程。一個公司的預算管理之所以能夠順利推行，主要得益于公司管理層的高度重視和公司各部門及相關員工的積極參與。為推動預算工作的全面高效實施，公司應明確責任部門，利用會議、培訓等多種形式對預算管理的重要性進行闡述，對預算管理的理念進行宣貫，從而在全體員工中牢固建立起成本控制和預算管理的意識；組織相關部門根據要求結合部門實際，組織員工認真學習預算管理基本程序和實施方法，進而使員工逐步理解全面預算管理的重要性和必要性。通過宣貫、學習，讓公司員工統一思想，更新觀念，為推廣全面預算管理打下良好基礎，創造良好氛圍。

二、根據企業的運營管理模式，優化預算管理控制流程

預算管理是一個系統全面的管理模式，如何以預算為紐帶深化企業管理工作，必須根據企業的具體情況量體裁衣。首先，要集中力量，從前端、后端、管控三個方面對企業的管理流程進行梳理。根據前端、后端、管控部門不同的任務目標等具體情況，對每一項管理和業務的流轉過程進行追蹤細分，以確定業務流轉需經歷的環節，在此基礎上構架符合企業管理實際的預算管理流程。其次，要根據各部門的資源需求，對流程各節點的管控范圍進行梳理，明確各節點(部門)費用管控界面，從而避免管理的重疊和盲點。最后，要根據企業實際情況，對低值易耗品、辦公用品、日常用品、維修材料等進行整理選型，進行招投標，統一企業外購物品材料的購置渠道，并將其納入預算管理系統，有效降低成本，為統一領用物資的管理流程提供條件。

三、根據企業組織機構設置，建立預算管理網絡

預算管理涉及企業的各個層面，需要每個部門的參與，這就要求預算管理必須具備一個覆蓋全面的管理網絡。一般來說應根據公司的組織架構，在公司內建立以預算委員會為中心、財務部為日常辦事機構、所有核算單位(部門)參加的公司全面預算組織網絡，并在每一核算單位(部門)設置兼職預算管理員，具體負責本單位(部門)預算管理相關資料的錄入和費用報支工作。通過兼職預算管理員，形成預算管理的具體辦事(操作)網，與單位(部門)主要負責人對本部門預算及費用發生情況初審初控相結合，構成公司的基層預算管理網絡。預算管理網絡的建立可為預算推行奠定堅實的基礎，為預算管理在企業有效實施提供保障。

四、根據管理模式和需求，建立IT支撐平臺

預算管理是一項龐大的系統工程，無法通過幾個人或一兩個部門實現，必須全員參與，需要一個先進并能適應管理需求的IT系統作為支撐平臺。所以應對管理需求進行分析，通過將管理流程、費用要素、分析需求等整合起來，開發或采購針對性的預算管理系統軟件，使軟件主要具備年度預算/審批、月度預算/審批、月預算執行/審批、物資處理、會計報賬、查詢分析等功能，較好地實現對企業成本費用的控制。同時可根據不同需求，搭建不同的管理模塊。

(一)專項費用的管理

在預算管理的過程中，由于管理要求的變化，有一些費用需要由某個部門進行集中管理，才能發揮該費用的最大效應。可對需要集中管理的費用專門開發一個子模塊，采取費用由各部門申請，專業部門管控的方式，以達到費用需求的靈活性和集中管理的優越性。

(二)固定資產、低值易耗品的管理

有些企業資產規模龐大，部門、人員變動頻繁，資產前清后亂一直是有效管理的一個重大障礙；低值易耗品更是名目繁多、數量巨大，管理困難。可對固定資產和低值易耗品進行系統的清查梳理，建立起各部門資產和低值易耗品的資料庫，明確相關責任人，并關聯到預算管理系統中來，實現動態管理，對每一項資產、低值易耗品的變動、更新都進行追蹤管理，要真正實現從源頭抓起。

(三)在建工程的管理

在建工程管理是企業管理中一個非常重要的環節，也是預算系統需要介入的一項重要內容。可將在建工程融合到預算管理中來，通過預算管理系統，統一申報，統一領料，統一管理。

五、制定相應的預算管理辦法，進行規范化管理

軟件系統是固化的預算管理模型，預算人員在使用過程中如果不能按照規范操作，系統就形同虛設，因此需要針對預算管理要求和系統操作規范制定相應的管理辦法，對預算項目內容申報要求，報賬憑證具體規定，預算申報、審批時限，流轉過程中的關鍵環節等做出明確的規定。同時，辦法還應明確各核算單位(部門)負責人、預算管理員在預算管理工作中應負的責任和獎懲條款，作為公司各級實施預算管理工作的依據，有效杜絕企業管理中一些不規范的操作，使企業的管理更加科學有效。

六、根據實際管理需要，不斷進行改進和更新

在初步體系搭建好的基礎上，還應不斷打磨、不斷優化，進一步提高預算管理的針對性，擴大預算管理的涵蓋面。預算管理是一項不斷深入、不斷細化的工作，需要集思廣益，只有在實踐中不斷改進，才能使預算管理成為企業管理的支柱。