新個(gè)稅政策對(duì)企業(yè)個(gè)稅籌劃的影響

劉然

（對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員73班，北京 100029）

引言

最近個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)政策改變了，變?yōu)閺?000元開始，這使得不同階層的人發(fā)生了較大的鞏新變化，影響了各個(gè)階層的人們收入水平，并對(duì)其生活質(zhì)量發(fā)生了不同程度的影響。我國稅收主張取之于民，用之于民。所以隨著社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收增多就會(huì)進(jìn)行對(duì)于人民的反饋，我國從1980年進(jìn)行對(duì)于個(gè)人所得稅收集以來，逐年進(jìn)行起征點(diǎn)的提升，每次進(jìn)行起征點(diǎn)的提升都會(huì)使得國家稅收得到一定的削減。反之這些削減的稅收補(bǔ)充到了部分納稅人手中，從2018年10月1日起個(gè)人所得稅增加到了5000元，是近些年來個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提升最高的一次，納稅人從原有的8400萬人銳減到了2400萬人，這就使得原有的企業(yè)員工中6000萬人不需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納。這也可以看出國家對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長后人民負(fù)擔(dān)的降低，為了彌補(bǔ)物價(jià)上漲對(duì)于人民收入水平的降低所采取的措施。

雖然個(gè)人所得稅相對(duì)而言對(duì)于企業(yè)個(gè)稅的提高量有限，但是對(duì)于整個(gè)社會(huì)而言是較大的經(jīng)濟(jì)財(cái)富，人民對(duì)于這筆財(cái)富具有不同的計(jì)劃于使用途徑，不僅可以改善生活，也可以進(jìn)行其他方面的支出，為人民社會(huì)活動(dòng)提供一定的支持。本文從企業(yè)個(gè)稅角度分析此次新個(gè)稅改變后對(duì)于員工的影響，并通過經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析個(gè)稅政策改變的動(dòng)機(jī)與企業(yè)個(gè)稅籌劃的影響內(nèi)容。

一、企業(yè)工薪階層概念

此次新個(gè)稅政策改變影響最大的就是企業(yè)工薪階層，而在我國企業(yè)工薪階層一般被認(rèn)為屬于通過自身勞動(dòng)進(jìn)行薪水收入獲取的人群。在過去國內(nèi)只有國營或是集體企業(yè)員工才被視為工薪階層，但隨著市場經(jīng)濟(jì)改進(jìn)，工薪階層的范圍不斷提升，在私營企業(yè)與外資企業(yè)中的職業(yè)經(jīng)理、務(wù)工人員、農(nóng)民工等也被納入工薪階層的范圍。在過去工薪階層在一定程度上被視為貶義，但隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，工薪階層有了更多含義，也被廣大群眾所認(rèn)可，本文中對(duì)于企業(yè)個(gè)稅籌劃影響不包括高等管理者與國家公務(wù)員，更多的是進(jìn)行對(duì)于工薪階層個(gè)稅籌劃的影響，同時(shí)企業(yè)工薪階層也分為三部分，分別是企業(yè)中等收入知識(shí)分子群體，企業(yè)平民群體，企業(yè)低收入群體，需要分別進(jìn)行對(duì)于其影響分析。

二、新個(gè)稅政策對(duì)企業(yè)個(gè)稅籌集影響

（一）企業(yè)個(gè)稅籌集現(xiàn)狀

我國對(duì)于個(gè)人所得稅收集更多程度上是對(duì)于工薪階層而言的，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提升相對(duì)而言對(duì)于工薪階層的影響程度是最大的，這表示了近七成工薪階層不再需要繳納個(gè)人所得稅，這就使得企業(yè)個(gè)稅籌集量會(huì)相對(duì)程度的降低，提高了企業(yè)工薪階層員工的社會(huì)流動(dòng)。

個(gè)人所得稅自設(shè)立以來就被認(rèn)為是我國第四大稅種，并隨著人民收入提升總額也在不斷地增大，但需要注意的是，個(gè)人所得稅在整體稅收中一直占據(jù)相對(duì)較小的比重，保持在6%到7%之間，個(gè)人所得稅征收點(diǎn)提升最主要影響就是收入差距在一定程度上被調(diào)節(jié)，減輕了稅收的層級(jí)分化，相對(duì)符合個(gè)人所得稅本身的征收意義，使得工薪階層能夠獲得更多的利益。

（二）方便監(jiān)管企業(yè)個(gè)人所得稅收集

在新個(gè)稅政策中，進(jìn)行對(duì)于企業(yè)的系統(tǒng)要求，要求企業(yè)進(jìn)行對(duì)于個(gè)人所得稅收集，在進(jìn)行工薪發(fā)放之前進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納，個(gè)人所得稅對(duì)于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展極為重要，其在我國GDP占據(jù)超過50%的比重，這就讓企業(yè)個(gè)稅籌劃成為了重要的稅收基礎(chǔ)。我國人民習(xí)慣于對(duì)于工薪的儲(chǔ)存，在近些年來我國居民儲(chǔ)存存款數(shù)額在不斷提升，但是個(gè)人所得稅卻流失最為嚴(yán)重，被認(rèn)為是“征得不如漏的多”。

所以在新個(gè)稅政策中，對(duì)于高收入群體的多元化收入進(jìn)行嚴(yán)格把控，將原有的隱形收入放在桌面上，將原有無法預(yù)估的收入進(jìn)行攤開處理，例如民營企業(yè)老板等企業(yè)高層將個(gè)人支出納入到企業(yè)成本現(xiàn)象進(jìn)行處罰，新個(gè)稅政策對(duì)于私營企業(yè)地下經(jīng)濟(jì)甚至是非法經(jīng)濟(jì)進(jìn)行嚴(yán)格處罰，對(duì)于逃稅納稅現(xiàn)象進(jìn)行積極管制。

相比于高收入人群，企業(yè)工薪階層的個(gè)人所得稅相對(duì)而言較為清晰，所以能夠在一定程度上進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)于企業(yè)員工工薪發(fā)放之前進(jìn)行個(gè)人所得稅的扣除，工薪階層的企業(yè)工資由企業(yè)進(jìn)行發(fā)放，國家通過對(duì)于企業(yè)監(jiān)控進(jìn)行對(duì)于工薪階層員工的工資發(fā)放監(jiān)督，通過計(jì)算機(jī)稅收系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)于每位員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅進(jìn)行發(fā)放前扣除，將國家、企業(yè)、員工三者之間的關(guān)系變得透明化，由國家進(jìn)行個(gè)人所得稅計(jì)算，由企業(yè)進(jìn)行代繳代扣，由員工進(jìn)行其余工薪收集，形成一套行之有效的系統(tǒng)。

（三）降低了企業(yè)高收入群體偷稅現(xiàn)象

在2001年我國稅收數(shù)值達(dá)到了15000億元，但是其中個(gè)人所得稅僅僅占據(jù)6.9%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于正常水平，印度早在1992年個(gè)人所得稅占比比例就超過了7.6%，這說明了我國有較多的人進(jìn)行了個(gè)人所得稅的逃稅現(xiàn)象，這集中體現(xiàn)在了企業(yè)高收入群體中，這部分群體應(yīng)交高額的個(gè)人所得稅，但由于其將企業(yè)收入與個(gè)人收入混合，導(dǎo)致了其偷稅行為的產(chǎn)生。我國企業(yè)個(gè)人所得稅繳納一直有著較大的虧空現(xiàn)象，所以新個(gè)稅政策的頒布可以相對(duì)有限的限制企業(yè)高收入群體的偷稅行為。

三、新個(gè)人所得稅政策對(duì)于企業(yè)員工社會(huì)流動(dòng)的影響

（一）新個(gè)稅政策使得企業(yè)中等收入群體有向上流動(dòng)可能性

此次新個(gè)稅政策改革后，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)增加到了5000元，而在進(jìn)行企業(yè)工薪階層調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，知識(shí)分子月收入一般都是8000-15000之間，這些人大多是企業(yè)高等技術(shù)員工、工程師等職工，隨著此次新個(gè)稅政策改革，這些工薪階層知識(shí)分子每月收入會(huì)提高400-600元，雖然這些收入提高僅僅是一小部分，但是這表示了這一群體收入在穩(wěn)步提升，具有更大的空間去對(duì)于生活的改善與經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)施。

在進(jìn)行走訪發(fā)現(xiàn)，這一部分企業(yè)知識(shí)分子群里更愿意將多出來的工資進(jìn)行自我培訓(xùn)與自我學(xué)習(xí)，近五成受訪者表示愿意將這部分工資用于下一代子女的學(xué)習(xí)生活培養(yǎng)中，有近兩成群體愿意將這部分公司進(jìn)行對(duì)于日常生活的改善，僅僅有近一成群體愿意將這部分工資進(jìn)行存款。這個(gè)比例使得企業(yè)知識(shí)分子群體更會(huì)將收入用于自己與下一代的教育培養(yǎng)中，用于自我提升與下一代教育會(huì)使得這部分企業(yè)知識(shí)分子可能從權(quán)利、聲望、收入等方面的提升。

（二）新個(gè)稅政策使得企業(yè)平民群體有了代際流動(dòng)可能性

企業(yè)中收入在5000-8000的平民群體對(duì)于新個(gè)稅政策改革的變化有不同的影響，這部分人的月收入會(huì)提升200-400元不等，對(duì)于這部分企業(yè)平民群體來說，有七成愿意將這部分收入進(jìn)行儲(chǔ)存，兩成人愿意將這部分收入進(jìn)行個(gè)人生活的水平提升，剩下的人愿意將這部分錢用于下一代子女的教育。與企業(yè)知識(shí)分子群體不同，這部分人對(duì)于儲(chǔ)存這一活動(dòng)有更為深切的偏好，這部分人大多數(shù)年齡較大且擁有相對(duì)穩(wěn)定的生活，由于自身身體原因、生活狀況原因、年齡原因等沒有更多的對(duì)于權(quán)力、上升渠道的執(zhí)著，更愿意享受現(xiàn)在穩(wěn)定的生活。并對(duì)于下一代教育愿意提供的收入相對(duì)有限，更多的愿意提升自身的生活狀態(tài)，這樣新個(gè)稅政策改變使得這部分群體更多的能夠提升自身生活質(zhì)量，小幅度的提升下一代子女教育水平。

（三）新個(gè)稅政策使得企業(yè)低收入群體社會(huì)流動(dòng)可能性受到限制

在進(jìn)行走訪中發(fā)現(xiàn)，月薪在5000以下的相對(duì)而言低收入企業(yè)群體對(duì)于新個(gè)稅政策改革無動(dòng)于衷，新個(gè)稅政策改革并不會(huì)對(duì)企業(yè)低收入群體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)充，同時(shí)物價(jià)的上升會(huì)導(dǎo)致了這部分群體生活水平有所下降，又由于需要進(jìn)行下一代子女的教育經(jīng)費(fèi)儲(chǔ)存，所以自身的生活經(jīng)費(fèi)又受到一定程度的削減，個(gè)人生活開支會(huì)更為減少。在企業(yè)知識(shí)分子、平民群體收入有所增加的環(huán)境下，企業(yè)低收入群體的工資并沒有增加，其他收入群體工資增加相當(dāng)于變相的企業(yè)低收入群體工資降低，使得企業(yè)低收入群體無法進(jìn)行工資儲(chǔ)存，更不會(huì)進(jìn)行自身職業(yè)水平、工作能力、技術(shù)水平的提高，無法實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的體現(xiàn)。所以新個(gè)稅政策使得企業(yè)低收入群體工薪變相降低，經(jīng)濟(jì)資本受到限制，更缺少了向上流動(dòng)的資本，限制了其社會(huì)流動(dòng)性。

四、結(jié)論

本文對(duì)于新個(gè)稅政策進(jìn)行了剖析，對(duì)于新個(gè)稅政策的改變進(jìn)行了相對(duì)詳細(xì)的描述，將企業(yè)個(gè)稅籌劃的方式方法進(jìn)行了研究，進(jìn)而分析新個(gè)稅政策對(duì)于企業(yè)個(gè)稅籌劃所產(chǎn)生的影響，最后根據(jù)企業(yè)員工工薪不同進(jìn)行分類，分別是企業(yè)知識(shí)分子群體，企業(yè)平民群體，企業(yè)低收入群體，分析新個(gè)稅政策改變對(duì)于這三類群體所產(chǎn)生不同的影響，改變其社會(huì)流動(dòng)的可能性。對(duì)于企業(yè)中等收入知識(shí)分子群體來說， 新個(gè)稅政策可以保證其擁有更多的上升空間，對(duì)于企業(yè)平民群體來說，新個(gè)稅政策可以促使其擁有更高的生活質(zhì)量與存款數(shù)額，但對(duì)于企業(yè)低收入群體來說，新個(gè)稅政策會(huì)在一定程度上降低其生活質(zhì)量。