社保基金財務管理風險及其把控

李麗萍

（武漢誠諧人力資源服務有限公司，湖北 武漢 430040）

按照《社會保險法》相關標準得知，社會保險基金是根據國家法律標準，由用人單位及個人結合繳費數額進行繳納，或者通過其他合法方式由專業機構統一管理，用于支付參保人員社會保險的專項資金。在黨的十九大會議中已經明確表示，加強社會保險基金征繳力度，適當擴充征繳范疇，規范基金管理行為，實現社保基金科學管理。與此同時，在黨的十九大會議中要求，采取多種管理方式，對社保基金精細管理。隨著國家及各部門對社會保險的關注力度升高，良好的社保政策讓社保基金數量隨之增多，面對龐大的社保基金數量，做好社保基金風險管理和財務控制工作是非常必要的。

一、社保基金財務管理基本內容

（一）預算編制

作為預算管理中不可或缺的一部分，社保基金預算主要是把預算管理法律標準及國家社保政策當作核心，對各項社保基金收支情況精準展現，通過管理資金統籌和應用情況，可以實現對社保基金統一監管，有效提升社保基金的安全性和穩定性，促進社保基金效益的全面提高。社保預算通常把之前年度收支狀況當作依據，結合實際情況對下年度基金收支情況精準預測，從而推動社會保障事業的穩定發展。

（二）會計核算

會計核算流程自身具備較強的規范特點，社保基金財務核算過程實施應經過多個環節，如財務報表編制、原始數據采集、銀行賬戶設立、財務賬簿登記等。在財務核算過程中，需要根據相關標準對開戶各險種支出情況進行會計憑證編制，確定每個人員工作職責，確保社保基金收支管理的規范性和專業性。與此同時，財務人員需要根據管理流程和職責分工，實現對財務報表數據的核查，如把財政專項銀行賬單及社保基金支出當作基本，核查財務信息；結合法律要求下的賬務處理標準，核查登記賬簿，在財務報表編制過程中，時刻關注是否存在臨時賬目調整狀況；定期編制銀行存款余額調節表，保證賬表余額和賬單數據統一。

二、社保基金存在的主要財務風險

（一）經營風險

經營風險是指機構在經營管理過程中可能發生的危險。經營風險產生形式比較多樣，同時諸多都缺少具體控制方式。例如，在記賬過程中出現失誤，記賬設備存在故障等，都會導致經營風險出現。針對該類型風險，社保機構即便制訂了一系列處理對策，但是并非對每個風險都能妥善處理，一般在經過一個風險事故后，根據該風險類型制定對應管理和防范對策，然而每個風險出現并不是完全相同，也會存在一定差別。

（二）投資風險

投資風險中涉及了諸多領域和現象，其中包含對手方出現的交易失誤或者債券發行人存在違約狀況，這些均是投資風險中一部分。或者由于對基金管理沒有進行多元化投資，使得負債產生，這也是投資風險中的一種形式。在投資風險中，因為受到政治干預因素影響，造成經濟回報不斷降低，讓相關部門面臨一定經濟損失。

（三）債務風險

我國現有的社保體系，均以承諾養老金領取為主，通過制定一系列規章制度，確保人們可以正常生活，但是其中也會出現不可預測的長壽風險、社會通脹風險等，這些風險因素都會給社保基金負債帶來直接影響。針對醫保來說，除了正常規劃之外，也會面臨醫療支出風險、人口老齡化等風險問題，這些都為負債風險。

三、社保基金財務管理風險把控的相關對策

（一）完善社保基金財務管理體系

根據不同發展時期和歷史背景，國家相關政策也會隨著時代發展而不斷變化，隨著社會主義市場經濟體系改革不斷推進，社會群眾對社保關注力度隨之升高，因此，為了保證我國社保事業的穩定發展，國家政府部門應結合當前社保基金管理要求，及時找出社保基金財務管理問題，并加大探究力度，根據各問題產生因素，總結和學習西方國家對社保基金財務管理經驗，結合我國基本國情，優化社保基金財務管理體系，規范社保基金管理內容，提升社保基金財務管理水平，減少社保基金財務風險出現。此外，隨著我國稅務體系改革深入，給社保基金財務管理提出新的標準，為了更好迎合稅法改革要求，應做好減稅降費工作，也就是在稅率在一定的限度以下時，提高稅率能增加稅收收入，但超過這一限度時，再提高稅率反而導致稅收收入減少。因為較高的稅率將抑制經濟增長，使稅基減小，稅收收入下降;反之，減稅可以刺激經濟增長，擴大稅基，稅收收入增加。

（二）加強社保基金財務監管

做好社保基金財務監管工作，對防范社保基金財務風險有著積極作用。為了從根源上提升社保基金財務管理水平，應從各個層級入手，落實好財務監管工作，把各個環節都實施到具體位置，特別是對細節部分管理，不可放松每一環節。不管是社保基金征收，還是社保基金發放，各個環節都要由專業的社保經辦部門統一審計和管理，并且安排專業的人員對社保繳納人員進行調查，針對已經享有社保待遇的人員，應核查其是否真正、足額享有社保福利，并且核查各個環節是否存在漏洞。通過加強社保基金財務監管，保證社保基金財務監管的公開性和合理性，才能實現內部控制，強化社保基金財務管理，提升社保基金管理水平。

（三）做好社保基金監督工作

1、外部監督

從當前情況來說，我國已經頒布了一系列相關標準，并對社保基金進行了嚴格監督管理，其中監督管理方式一般劃分為兩種，一個是現場監督，另一個是非現場監督。隨著信息技術水平的提高，非現場監督是在網絡環境下進行，利用網絡平臺實現數據分析和處理。社保基金管理部門應定期對社保基金情況進行公布，接受各方部門的監管和核查，特別是對社保繳納人員問題及時處理，對其負責。社保基金管理人員應科學構建社保信息系統，社保繳納人員根據自己賬戶信息，在平臺中及時查詢社保繳費狀況和信息，對自己繳費有深入的了解，并對企業繳費起到監管效果。

2、內部監督

在社保基金財務管理過程中，不但包含了社保部門，同時也和財政部門、金融部門有著直接關聯，因此，應科學構建內部對賬體系，真正實現賬實相符。對于各個內部基礎性業務，應規范現有的管理體系，把好質量關。對具體業務流程，統一整合和處理，盡可能讓其執行更加順暢快捷，提升工作水平。并且，對各個崗位及部門及時監管，各個職責應落實到位，結合實際情況，建設完善的問責體系，防止在發生問題情況下出現相互推卸責任的狀況。在社保基金支出方面，應優化內部審批流程，確保每一筆資金支出都能做到精準合理，真正實現職責到人，避免不必要社保基金財務風險出現。

（四）強化社保基金財務風險管理

在對社保基金風險管理中，應該強化風險管理意識，做好風險識別工作，對每個項目啟動過程進行風險預測和評估，實現風險細化管理。為了合理建設風險管理方案，應將風險融合到各個環節中，通過風險分析，了解風險發生概率及風險帶來的危害。為了防范財務風險，相關部門應從預算管理入手，做好預算規劃工作，嚴格按照預算標準進行基金應用，科學劃分風險級別，精準核算出風險發生狀況及給財務管理造成的不利影響，科學制定風險管理對策，將設備基金財務風險控制在理想范疇內，減少不必要風險出現，實現社會保險基金的保值增值。

四、結束語

總而言之，在社保基金管理過程中，社保基金財務管理及風險把控是極為重要的內容，應結合實際情況，科學構建完善的社保基金財務管理體系，并將體系滲透到各個管理環節中。為了確保社保機構能夠穩定運行，應做好社保機構風險把控工作。社保管理機構在最初建設過程中，應建設規范的風險識別和評估機制，優化社保基金風險管理流程，正確找出風險因素，并對風險給社保基金管理帶來的影響進行預測，制定防范對策，降低社保基金風險造成的影響，確保我國社保基金可以長效運行。