財務共享模式下企業內部控制研究

趙尊華

（山東泰森日盛家居科技有限公司，山東 臨沂 276000）

引言

在現代企業經營管理理念出現更新完善的新時期，一些企業為了進一步提高企業的財務管理和業務管理活動效率，降低企業的經營管理成本，采取了財務共享的管理模式。財務共享模式，是對企業內部各項業務流程進行的優化重塑，因而對于企業的內部控制管理也提出了新的要求，要求企業必須跟進財務共享模式下企業經營管理理念方式革新轉變，對內部控制體系進行全面改進優化，促進不斷提升企業的整體管理水平。

一、財務共享模式對企業內部控制的要求分析

財務共享，也就是在企業內部成立相對較為獨立的財務組織，通過建立一整套標準化以及流程化的作業系統，以互聯網信息技術為依托，對企業內部的各類基礎性較強重復性較高的財務業務進行集中處理。在企業內部推行財務共享服務模式，能夠有效降低企業的運營成本，提升企業的業務處理效率，并加快推進企業內部的財務轉型。財務共享模式的實施，對于企業內部控制也帶來了較大的影響，集中表現在以下幾方面：

第一，財務共享對企業內部控制質量提出了更高要求。財務共享模式下將企業內部的各項基礎財務業務進行集中統一處理，業務處理的集中也造成了企業財務風險的集中，對于企業財務風險管控力度要求更加嚴格，因而在內部控制管理方面要求需要進一步強化內部控制的質量和標準。

第二，財務共享模式對業務審核方式的重構要求改進內部控制流程。在財務共享模式下，企業內部的業務處理流程相對更加規范，尤其是財務活動流程方面的改進，要求在企業內部控制體系中也應該圍繞財務管理流程的改變進行跟進完善，以確保內部控制的有效性。

第三，財務共享模式下要求內部控制應該更加突出信息安全，財務共享中心模式的應用主要是依托先進的信息技術，然而與此同時企業所面臨的外部信息安全隱患也更大，要求在企業內部控制的實施方面，應該更加注重提高內部信息溝通與傳遞的控制管理，以確保內部信息的安全性有效性。

二、財務共享模式下優化企業內部控制的具體措施分析

（一）提升財務共享模式下企業內部控制環境。內部控制環境是企業內部控制體系建設的基礎，提高財務共享模式下企業內部控制的建設水平，應該注重對內部控制環境的整體優化。具體來說，在企業內部的組織結構方面，由于財務共享模式將企業的財務會計職能集中到了財務共享中心，因此容易造成企業對于物流以及資金流控制的弱化，針對這些情況企業應該強化會計前段的監督控制，尤其是全面加強企業業務和財務之間的溝通，在業務前端就應該掌握有關的業務活動情況，并注重全面加強企業內部各個部門之間的聯系溝通，對于業務流程以及財務活動中出現的問題及時進行反饋溝通并提出系統的應對解決策略。

（二）強化內部控制中的流程管理。在財務共享模式下，強化流程管理也是確保內部控制有力有效的重要舉措。這方面應該注重優化企業的內部控制流程，重點是：在一般會計流程控制方面，對企業內部的會計流程進行統一設置，并對會計政策、會計科目、信息系統以及會計數據標準等進行統一；還應該建立完善相應的內部控制管理制度，尤其是嚴格落實企業的全面預算管理制度、報賬信用評級制度、業務部門首簽責任制度、共享中心財務會計審核制度、財務會計復核制度以及事后賬務檢查制度等，有效防止在財務會計流程中出現薄弱環節。在財資管理方面，應該完善客戶授信管理制度、合同評審制度、存貨控制管理制度、內部接待管理制度、監督反饋制度等，提高對企業資金資產管理力度。在成本管理方面，建立完善企業的成本預測、決策、預算等制定成本計劃制度，成本核算、控制以及責任等執行成本計劃制度，以及成本考核和成本分析等檢查成本計劃制度。在績效考評方面，重點是科學全面的選擇績效考評標準以及指標體系，建立完善績效考評制度，促進內部控制管理目標的順利實現。

（三）突出企業內部的信息與溝通控制。在財務共享模式下，內部控制體系優化非常重要的內容就是對企業的信息與溝通體系進行完善，應該加快企業財務管理與會計管理信息化建設，積極探索推進財務共享信息系統升級，在更大范圍內實現財務信息和會計信息等相關數據的共享使用。同時，還應該針對信息安全的實際需要，對信息系統進行改進完善，強化信息系統授權操作控制，完善防護功能軟硬件設置，為內部控制的實施提供良好基礎條件。

（四）嚴格內部監督管理。積極推動財務共享模式下企業內部控制體系的完善，應該強化內部控制監督管理，重點是對企業的內部控制是否完善、是否健全以及是否有效等進行測試評價，并根據內部控制監督評價結果，指導內部控制具體管理措施的改進。此外，在內部控制監督方面，還應該重點發揮內部審計的作用，通過審計監督及時發現內部控制中的薄弱環節，進而有針對性的進行改進完善。

三、結語

在財務共享模式下優化企業的內部控制體系，應該全面深入分析財務共享模式的推進實施對于企業內部控制所提出的一系列新要求，并注重從內部環境的優化、風險控制的實施、內部控制活動執行以及內部監督管理等多個方面進行改進，促進不斷提高企業內部控制整體水平。