淺談中小企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)

劉海容

（煙臺(tái)勝地汽車(chē)零部件制造有限公司，山東 煙臺(tái) 264006）

一、內(nèi)控建設(shè)的必要性

從大數(shù)據(jù)看，我國(guó)中小企業(yè)在全國(guó)企業(yè)中的占比逐漸提高，深入到各個(gè)行業(yè)，各個(gè)領(lǐng)域，從科技創(chuàng)新到加工制作，中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者們用他們的熱情和激情在國(guó)家建設(shè)中發(fā)揮著自己舉足輕重的作用，為國(guó)家的現(xiàn)代化建設(shè)注入蓬勃的活力。但是，由于中小企業(yè)的規(guī)模小，技術(shù)門(mén)檻低，吸引更多的創(chuàng)業(yè)者進(jìn)入，使競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，使不少企業(yè)經(jīng)不住市場(chǎng)的考驗(yàn)，出現(xiàn)新企業(yè)誕生快，舊企業(yè)倒閉快的現(xiàn)象，真正體現(xiàn)了市場(chǎng)大浪淘沙的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律。為了避免自己成為被淘汰的一員，為了更好地在改革大潮中站穩(wěn)腳跟，中小企業(yè)要借助國(guó)家支持的東風(fēng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，建立健康合理的企業(yè)文化，設(shè)計(jì)合理的企業(yè)架構(gòu)，從戰(zhàn)略角度著眼，從小處著手，使企業(yè)發(fā)展成為能夠不斷適應(yīng)環(huán)境的變化，持續(xù)發(fā)展的優(yōu)秀企業(yè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的幾個(gè)問(wèn)題點(diǎn)

（一）五大原則在中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的應(yīng)用

內(nèi)控建設(shè)的五大原則：一是全面性原則、二是重要性原則、三是制衡性原則、四是適應(yīng)性原則、五是成本效益原則。在這五大原則中，由于中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，有些原則在適用時(shí)會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，我們要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，具體問(wèn)題，具體分析解決：

1、小企業(yè)的組織架構(gòu)比較簡(jiǎn)單，通常老板一個(gè)人說(shuō)了算，一言堂，一支筆的情況比較嚴(yán)重，這就需要公司最高領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立內(nèi)控的理念。

重大問(wèn)題決策時(shí)，要集思廣益，進(jìn)行可行性研究，咨詢專業(yè)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，與重要合伙人或重要業(yè)務(wù)人員討論，以做出理性決策。

在需要集體決策的三重一大問(wèn)題上，盡量避免一人拍腦袋決策。

2、小企業(yè)的人員少，架構(gòu)簡(jiǎn)單，制衡性原則在許多情況下需要增加崗位人員，為小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所不喜，增加了企業(yè)費(fèi)用，不夠精益。在這種情況下，企業(yè)可以在重要崗位設(shè)置制衡權(quán)限，如出納與會(huì)計(jì)人員必須分離，在其他不能設(shè)立不相容崗位的情況下，企業(yè)要采取其他方式，如采用不定期抽查，輪崗等方式，盡可能減少舞弊的可能性。

（二）五大控制要素在中小企業(yè)中的特點(diǎn)

內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

1、在內(nèi)部環(huán)境中，治理機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)化，要適應(yīng)小企業(yè)規(guī)模小，人員少的特點(diǎn)，機(jī)構(gòu)設(shè)置要簡(jiǎn)單，但是權(quán)責(zé)分配要清晰明確，做到小而精，提高企業(yè)的管理效率。要重視企業(yè)文化的建設(shè)，樹(shù)立明確的企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展理念要用簡(jiǎn)單明了的語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)，以標(biāo)語(yǔ)、口號(hào)的形式，通過(guò)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、團(tuán)建等手段，讓企業(yè)的理念深入人心，使企業(yè)從上至下擰成一股繩，為同一個(gè)目標(biāo)而努力，為企業(yè)創(chuàng)造效益發(fā)揮積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)雖小，但在員工的聘任、培訓(xùn)、辭退與辭職，員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲方面要有切實(shí)可行的制度和政策，有利于樹(shù)立員工的信心，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，為企業(yè)吸引人才，留住人才創(chuàng)造條件。

2、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，企業(yè)要從外到內(nèi)對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，小企業(yè)規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，所以企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面更要謹(jǐn)慎。從大處講，企業(yè)籌資成本的控制，由于規(guī)模小，效益低，企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)融資的能力差，成本高，企業(yè)要謹(jǐn)慎評(píng)估，從成本效益的角度，選擇合適的籌資方式。對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行合理的評(píng)估，并吸引可靠的投資者投資入股，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。從小處看，企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期出差的員工購(gòu)買(mǎi)意外險(xiǎn)，對(duì)高空作業(yè)員工購(gòu)買(mǎi)意外險(xiǎn)，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及應(yīng)對(duì)。

3、控制活動(dòng)方面,中小企業(yè)一般處于企業(yè)的初創(chuàng)階段，為了招攬客戶，常常需要派出業(yè)務(wù)員銷(xiāo)售催款，這個(gè)環(huán)節(jié)是企業(yè)管理的薄弱點(diǎn)，許多公司為了省時(shí)，一般由業(yè)務(wù)員直接收款，存在最大的舞弊點(diǎn)，當(dāng)然，一般公司領(lǐng)導(dǎo)出于信任角度，認(rèn)為疑人不用，用人不疑，這恰恰與內(nèi)控的理念是相背離的，企業(yè)應(yīng)重視此環(huán)節(jié)的內(nèi)控設(shè)置，如設(shè)立公司賬戶，或以公司名義設(shè)立微信、支付寶賬戶等，要求款項(xiàng)直接匯入公司。

減少中間環(huán)節(jié)，避免舞弊可能。在收貨出貨環(huán)節(jié)，公司應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置入庫(kù)、出庫(kù)填制單據(jù)，單據(jù)聯(lián)號(hào)，設(shè)立賬簿，并關(guān)聯(lián)應(yīng)收賬款、發(fā)票、收入等賬簿，以便抽查稽核，建立庫(kù)存定期盤(pán)點(diǎn)制度，通過(guò)全面盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，發(fā)現(xiàn)貨物流轉(zhuǎn)中存在的問(wèn)題。由于小企業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低，內(nèi)控意識(shí)薄弱，在有的環(huán)節(jié)，如有客戶來(lái)貨直接提走，就會(huì)省略出入庫(kù)程序。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控思想的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工內(nèi)控管理的意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控流程，不因企業(yè)小而忽視。才能逐步完善內(nèi)控架構(gòu)的建設(shè)。使內(nèi)控制度在企業(yè)管理中起到真正的作用。

4、社會(huì)責(zé)任，《三國(guó)志·蜀書(shū)·先主傳》中言勿以惡小而為之，勿以善小而不為，企業(yè)存在于社會(huì)，為自身創(chuàng)造效益，為國(guó)家創(chuàng)造價(jià)值，為社會(huì)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。是國(guó)家建設(shè)的貢獻(xiàn)者。但同時(shí)要看到，企業(yè)在安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)中的作為也直接影響著社會(huì)的安定，環(huán)境的安全。許多中小企業(yè)主為了眼前的利益，減少在安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)方面的投入，給社會(huì)造成不可逆轉(zhuǎn)的后果。2018年國(guó)家加大環(huán)保稽核的力度，許多中小企業(yè)倒閉，就為我們敲響了警鐘。在抓生產(chǎn)、抓銷(xiāo)售的同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。為環(huán)境保護(hù)貢獻(xiàn)自己的力量。

綜上，是我在學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，并結(jié)合實(shí)際中小企業(yè)的情況做出的幾點(diǎn)思考，在信息高度發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會(huì)，想讓公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展下去，不只要重視生產(chǎn)與客戶，更要重視建立適合公司的管理理念和制度。

公司戰(zhàn)略上要立足于眼前，著眼于未來(lái)，實(shí)施短期利益和長(zhǎng)期利益相結(jié)合的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。