企業內部控制存在的問題及對策

游彥莉

（包頭康泰蒙醫中醫醫院，內蒙古 包頭 014010）

一、企業加強內部控制的重要性

（一）定義

內部控制是指單位或企業在內部進行自我約束、調整、控制和評價等一系列方法和措施的總稱，是企業在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，一般分為五個要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。

（二）重要性

從內部控制的定義來看，內部控制體系可以幫助企業實現經營目標。其作用主要體現在以下幾方面：第一，內部控制通過控制手段提高了企業會計信息的真實性和全面性，為企業決策提供有效的數據支持，確保決策計劃的可行性。第二，通過職責分工、嚴格把控各環節來推動企業經管活動的順利進行，減少或規避預期外事件的發生。第三，通過對企業資金收支、結余以及各項財產物資的采購、驗收等情況的控制來減少或規避資源浪費、貪污等不法行為的發生，確保企業資產的安全完整。第四，通過袱定辦法、審核標準、監督手段等來促使各項政策、制度和方針的落實。第五，內部控制的應用確保了企業會計信息的真實性，為審計部門工作的開展奠定了良好的基礎，有利于監督效果的提升。

二、新時期企業內部控制應用現狀及成因分析

（一）應用現狀及問題

現階段，我國經濟改革的進一步深化加快了財務管理轉型進程，各企業也加重了對內部控制的重視，但受自身規模、管理理念等多方面因素的影響，多數企業對內部控制的重視程度依舊有所不足，目前我國企業在內部控制應用中存在的問題主要表現為以下兩類：第一，企業所制定的制度不合理。部分企業受以往管理思想影響嚴重，新制定的內部控制制度依舊以舊制度內容為核心，依舊難以滿足現階段企業實際發展的需求；部分企業則是過于將制度理想化，導致制度實際操作性不強，難以得到落實。第二，制度執行力不強。企業自身組織結構不健全，缺乏保證內控制度落地的機制，部分企業并未對內控運行情況進行監督評價，企業所制定的內部控制制度形同虛設，成為一紙空文。

（二）成因分析

1、內部控制環境不完善

企業在內部控制環境方面存在的問題主要集中體現在以下幾點：第一，企業人員缺乏對內部控制意識。雖然企業為實現穩健經營而積極建設內部管理制度以加快財務管理轉型，但實際上多數企業的企業文化傳統落后，企業管理層對內部控制的認識并不全面，主觀上更加注重短期利益的獲取，將企業資源集中于產品研發、服務提升等業務項目上，在內部控制建設上的重視不足，上行下效，導致企業整體內部控制意識缺乏[1]。第二，人員素質培養不合理。企業在人員招募上主要以滿足業務開展需求為主，在業務部門人員的招募上主要以其專業能力為主，后續培訓也重點關注其業務能力，相對忽視人員在內部制度、政策等方面的培訓。同時，為控制人力成本，企業內部管理人員常處于緊張狀態，一人兼多職現象成為常態，滋生混崗等問題。

2、風險評估有效性不足

受管理思想的制約，企業在經營過程中多數缺乏風險管理意識，風險管理機制并不健全，在對風險的識別和評估上摻雜了過多的主觀判斷，未能充分將定量和定性手段結合起來。同時，風險識別范圍多集中于財務相關工作，潛藏的風險危機較大。

3、內控控制力度不強

控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對措施而采取的手段、方式，一般包括職責劃分控制、授權控制、審批控制、預算控制等。首先，企業管理者缺乏風險管理意識，在開展業務時存在不按流程辦事的現象，比如因為多次良好的合作而放松對合作商品質的審查，給企業材料采購、設備購入等埋下了安全隱患[2]。其次，缺乏科學合理的授權審批制度。就當前來看，企業對審批界定并不明確，在項目審批時多存在“一把手決策”現象，沒有實質性的風險控制環節。另外，增量預算的編制方法以及企業數據難共享的情況使得預算控制也缺乏全面性，企業部分預算計劃流于形式。

4、信息溝通不通暢

我國企業上下級之間的界限非常嚴明，十分重視管理的權威性和絕對性。上下級之間的交流多是指令模式，導致信息交流被弱化，而溝通的缺乏常導致上下級之間存在理解偏差，不利于決策計劃的執行。長此以往，勢必會導致企業實際經營達不到預期，影響企業效率。

5、內部審計權威性不足，內部監督效果不理想

一般地，內部審計部門來負責內部監督，但在實際運作過程中，內部監督效果不理想。首先，部分企業雖然設置了獨立的內部審計部門，但領導權力大于審計權力，審計工作無法保持公平、公正性。其次，部分企業為減少成本支出而未設立獨立的審計部門，審計工作由財務人員兼任，企業缺乏完善的審計部門和專業的審計人員，削弱了內部監管力度。

三、企業優化內部控制體系的策略

（一）優化企業內部控制環境

內部控制環境的完善是企業確保內部控制順利運行的前提條件。企業首先應在組織全體人員學習內部控制知識、解讀相關政策內容，促使全體人員認識到內部控制體系建設的重要性。同時，管理層應做好表率工作，培養內部控制風險管理意識，并將內部控制建設提升到戰略層面，從戰略角度來規劃內部控制制度，制定內控目標。其次，加強人員綜合素質培養，拓展人員知識儲備，并提高人員學習和理解能力，使其可以更好地理解企業各項決策、制度內容，并積極落實。

（二）完善風險評估機制

從當前企業存在的問題來看，首先，企業應在內部樹立風險防范意識，從而加強管理人員對風險評估工作的重視。其次，邀請專業機構通過對企業經營情況的分析來對業務流程等進行梳理和優化，減少風險發生因素。再者，企業還可以在內部建立風險管理委員會，由專業風險管理人、部分負責人以及基層人員組成，確保基層業務出現問題時可以及時將情況反映給委員會，由委員會確定問題成因、評估風險威脅性并分析誘發風險發生的關鍵因素，將其反饋給管理者，為企業決策提供信息支持。

（三）細化內部控制

針對企業當前存在“一人多崗”問題，企業應先梳理組織結構，并明確崗位權責，同時對重點財務崗位進行分離制衡，確保不相容崗位相分離，并通過經濟責任掛鉤的方式來明確各崗位責任。其次，加強審批權責劃分，參考其他企業經驗來制定合理的管理制度，對管理者權利加以約束，避免獨裁。最后，加強預算控制，貫徹落實財務指標和非財務指標相結合的原則來編制預算指標，財務人員要深入業務活動，掌握市場動向和業務實際開展情況，并以此為依據編制最后的預算方案[3]。同時，企業還應加強在財務共享方面的投入，邀請專業機構來對財務系統模塊和程序進行優化，加強各部門交流，實現數據共享。

（四）做好信息溝通

首先，企業應淡化行政管理思想，培養下級人員反饋問題的意識，杜絕溜須拍馬現象，比如規定若因上下級溝通不暢而導致風險發生，則直接追究相關負責人責任。其次，構建多元化的溝通渠道，比如面對面模式、郵件模式、研討會模式等，給單位內部溝通提供溝通橋梁。最后，建立投訴反饋制度，各基層人員可以隨時就上下級溝通過程中存在的問題向上級反映，比如下級負責人不懂裝懂，強行理解制度、計劃，導致業務活動開展困難時，基層人員可以通過投訴反饋渠道將問題反映給管理者，從而杜絕舞弊腐敗問題的發生。

（五）明確內部審計權責，提高審計權威性

首先，企業應調整組織機構，設立真正意義上的內部審計部門，并明確審計部門權責，確保審計的權威性[3]。其次，配備專業審計人員，提高審計工作開展的專業性，從而提高審計結果的科學性。在人員配置上，企業要端正思想，單純的抑制人員數量只能減少成本，而不能提高效益，企業應以質量為先。

四、結束語

現階段，企業所面臨的政策環境和市場形勢都發生了較大的改變，但企業在內部控制建設中還存在諸多問題，增加了企業經營過程中的不穩定性。企業必須優化企業內部控制環境、完善風險評估機制、細化內部控制、做好信息溝通以及明確內部審計權責，從而推動企業穩健可持續性發展。