新常態下經濟責任審計存在問題及應對措施

周雪芹

（河南立信會計師事務所有限公司，河南 鄭州 450000）

一、經濟責任審計在新常態背景下的新要求

經濟責任審計的主要目的是合理配置資源，使社會經濟運行有效。因此，經濟責任審計要不斷創新，適應時代變化。經濟責任審計在新常態背景下面臨新的要求。

（一）維護市場秩序

市場秩序從廣義上講包括了經營和管理主體的行為。而經營和管理主體是經濟責任審計的客體，因此，經濟責任審計有必要也必須明確規范客體的責任和行為，維護穩定的市場秩序。目前，我國部分行業由于存在產能過剩這一困境，政府應采取相應措施和對策進行應對，合理配置資源，發揮市場秩序的作用，使社會經濟運行有效。在市場經濟日益復雜的新常態背景下，經濟責任審計應該做出適當調整以應對挑戰。為了健全和完善市場經濟體系，人這一關鍵因素必不可少。因此，經濟責任審計在新常態背景下就需要明確范客體的責任和行為，維護穩定的市場秩序。

（二）促進經濟發展

新常態背景下，我國金融和股市等發展受阻，經濟結構需要優化和升級。而目前我國正處于關鍵的結構轉型時期，同時也是一個充滿機遇的時期。在如此競爭激烈的環境當中，企業要取得發展，必須要完善內部的經濟責任審計，明確規范管理層的責任和行為并對此進行審計。社會經濟一般情況下正是企業經濟的縮影。因此，在新常態背景下，經濟責任審計的主要職能也要放在發展經濟上，其可以通過監督管理層的途徑，促進企業發展，從而促進經濟發展。

（三）推進國家治理

國家治理其本質上是通過行使廣大人民所賦予的職能和權力，使社會沖突和矛盾得到緩解和平衡，其職能和權力受到人民的監督和制約。經濟責任審計就包括人民所賦予的職能和權力應該受到制約和監督這一重要內容。在新常態背景下，經濟責任審計應該向著推進國家治理的方向和目標發展，監督政府有關部門和單位的管理層的作為并對此進行評價，使財政支出可以得到有效控制，推動建立和諧社會。目前，國家在消滅貧困人口方面和懲治貪腐方面取得了巨大進步，因此，為了緊跟政策導向，經濟責任審計不應僅僅對有關責任人進行審計，同時也要對社會責任、民生責任等方面進行審計，推進國家治理。

二、經濟責任審計在新常態背景下存在的問題

雖然目前我國的經濟責任審計得到了不斷發展，為我國社會發展做出了巨大的貢獻，但是，在新常態背景下，經濟責任審計仍然存在著一些問題。

（一）責任主體不明確

經濟責任審計的主體一般是國家和企業內部的審計機關。但是，這兩個審計機關都沒有明確劃分工作職責和范圍，基本上是依據自己的標準進行工作，大大降低了經濟責任的審計效果。此外，由于在進行經濟責任審計時，通常會受到上級機關的監督，只是進行形式上的審計，使得審計的獨立性受到質疑，審計結果存在一定的誤差，大大降低了權威性。審計對象的經濟責任得到明確的確定是開展經濟責任審計工作的基礎和前提，但是企業中的管理者責任和政府中的官員責任存在著一定的交叉，不能夠容易的區分。因此，在這種情況下缺乏了統一的問責標準，不但不易確定企業和事業單位有關人員的責任范圍，而且還不易將責任確定到具體的負責人上面。

（二）審計結果沒有統一的標準

合理和有效的運用審計結果不僅有利于增強審計的獨立性。還有利于加強審計的運行效果。但是，目前我國對經濟責任審計的結果并沒有制定一個統一的標準，使得各個審計機關所出具的結果不同。在這種情況下，各個審計結果就無法進行縱向比較，使得不能完整有效的評價經濟責任審計，阻礙了其開展工作。比如，在一些經濟責任審計中只簡單地列示了政府官員的問題，最終再由有關部門進行處理，這種結果很難細化責任，也無法對結果進行問責。在新常態背景下，審計結果不統一、不能對結果進行標準量化已經跟不上發展趨勢。

（三）審計過程缺乏時效性

經濟責任審計的靈魂是時效性。如果時效性不存在，那么也就無法談論審計效果。其時效性不僅表現在要與時俱進，而且在開展工作當中也要迅速及時。我國經濟不斷發展，但是經濟責任審計的模式仍然沒有改變，還是在官員離職時進行審計，有的甚至已經離職手續辦完后審計結果還沒有出來。在這種情況下，由于缺乏時效性，不能夠充分運用審計結果，無法確定在位時的工作情況，嚴重浪費了資源和力量。

（四）審計內部機制不夠成熟

經濟責任審計能夠長期運行，其主要在于其內部機制。在目前的新常態背景下，我國并沒有完善和成熟的內部機制。比如，在審計工作當中沒有統一的領導，無法進行合理的計劃和安排等。此外，在審計工作當中無法根據審計對象合理配置審計資源等。這主要是由于不能落實有關政策和缺乏審計人員，內部機制不完善，無法降低制度上的審計風險，從而影響運行效果。

三、經濟責任審計在新常態背景下存在問題的應對措施

針對經濟責任審計在新常態背景下存在的問題，本文提出了以下幾個方面的應對措施，使得經濟責任審計能夠更好地發揮重要作用。

（一）進一步明確責任主體

為了降低經濟責任審計的風險、提高審計效率，必須要明確其審計的責任主體。首先，不管是企業的內部審計或者是政府審計，都應該明確劃分職責，并使得其在進行審計工作時能夠參考統一的標準或者程序，減少審計風險；其次，為了提高審計獨立性，充分合理運用審計結果，應該將政府的審計部門獨立出，避免受到上級的直接領導；最后，繼續深化和改革問責制度，使得經濟責任審計能夠根據問題找出對應得責任主體。通過對責任主體的進一步明確，不僅能夠提高經濟責任的審計效率，而且還能落實責任主體，保證審計的運行效果。

（二）制定和完善審計結果評價標準

經濟責任審計的審計結果就是做出客觀評價被審計人員的依據。因此，如果將審計結果納入評判官員晉升的機制當中，就應該建立和完善審計結果的標準。經濟責任審計的審計結果在之前主要是依據經濟發展上的指標，在未來，經濟責任審計還應將社會和環境責任等納入審計結果當中，使政府更多做個監督者，不再做干預者，更好地參與到市場經濟，促進企業和企業經濟發展。

（三）強化審計時效性

由于目前的經濟責任審計缺乏一定的時效性，因此，我國有關部門應該加大力度建設審計人才隊伍，并且培養有關人才，以提高審計的時效性。經濟責任審計自從開展工作以來，不斷擴大審計對象范圍，從之前的縣級以下人員擴大到省級，這表示經濟責任審計已經具有一定的考核模式。審計范圍越大，審計人員面臨的工作壓力相對也較大。所以，為了防止在審計過程中出現混亂的現象，必須要提高審計的時效性。只有動態的去呈現任職官員的工作經歷和行為，才能更好更有效地進行政府管理，進而提高政府的行政效率。因此，經濟責任審計的審計模式要隨著經濟政策導向的變革進行創新，與時俱進，不斷由任后審計向任中審計發展，對審計過程中查處的問題進行階段性總結，對徇私舞弊、貪污腐敗等危害國家利益的問題查處一件，處罰一件，讓政府官員的行為時刻受到人民群眾和國家的監督。

（四）增強審計內部監督牽制機制

審計內部監督牽制機制是審計獨立性的完美詮釋，是審計機制成熟的具體表現。如何實現政府部門之間、政府人員之間的監督牽制來使經濟責任審計工作順利開展將始終貫穿新常態時期。一方面，我們需要加強對經濟新常態特色和內涵的認識與理解，改變傳統的工作思維和方式，通過進一步學習，深刻領悟經濟責任審計的運行本質，才能更好地采取相應措施完善其內部監督牽制機制；另一方面，審計、司法、監察等部門要加強合作交流，減少信息不對稱，從而形成全面且緊密聯系的監督牽制機制。增強審計內部監督牽制機制能減少審計舞弊風險。只有科學合理的監督牽制機制才能讓經濟責任審計機制突破瓶頸，提升審計運行效果，健全工作長效機制，進而建設一個符合我國實際發展狀況的責任型政府。新常態意味著新機遇、新挑戰以及新發展，經濟責任審計作為一項重要的政府制度，應當順應發展潮流，不斷優化創新。在新常態下，需要把握好政策制定方向，逐步解決經濟責任審計面臨的現實問題，不斷提高經濟責任審計運行效果，更好地肩負特色社會主義建設的重大歷史使命。