企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策研究

關(guān)靖

（河南大學(xué)商學(xué)院，河南 開封 475000）

內(nèi)部審計(jì)能否有效的執(zhí)行決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果的好壞，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展尤為重要。在外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，讓其充分發(fā)揮職能，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的必要性

（一）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的客觀要求

內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)或人員組成，采用系統(tǒng)的方法，獨(dú)立地對(duì)單位財(cái)政收支的合理性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、資產(chǎn)的真實(shí)性等等進(jìn)行監(jiān)督、檢查、核實(shí)的一種內(nèi)部控制手段，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，它的發(fā)展與應(yīng)用決定了新時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)家的深化改革、依法治國(guó)的深遠(yuǎn)意義。黨的十八大以來(lái)，國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，建立健全與審計(jì)全面覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)健康有序的發(fā)展，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著積極的促進(jìn)作用。由此可見，開展內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)在新時(shí)代潮流下的必然選擇。

（二）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理涉及的部門崗位頗多、環(huán)節(jié)煩瑣、步驟更是混亂，在如此復(fù)雜的管理環(huán)境下，就容易出現(xiàn)客觀的操作失誤和主觀的弄虛作假，甚至出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，容易把企業(yè)處于困境之中，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要工具，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有較好的了解，能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為并進(jìn)行糾正調(diào)整，盡可能地將企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，維護(hù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)就是依照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的組織內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的不合規(guī)現(xiàn)象并進(jìn)行揭示，采取預(yù)防和糾正措施，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部秩序和經(jīng)濟(jì)利益。

（三）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)通過(guò)開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性的檢查，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)合理地記錄下來(lái)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算、決算有一個(gè)全方位的了解，為各項(xiàng)工作的開展提供了信息支持，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)各環(huán)節(jié)有監(jiān)督職能，可以有效地監(jiān)控成本，避免不必要的資源浪費(fèi)或者貪污竊盜、職務(wù)侵占的現(xiàn)象發(fā)生，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)出現(xiàn)管理混亂、資金虧損的情況時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而了解各項(xiàng)資金的去處，找出不合理的資金使用情況，進(jìn)行整改處分，妥善地管理好企業(yè)的各項(xiàng)資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，缺乏了獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)將形同虛設(shè)，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義。目前我國(guó)部分企業(yè)以公司規(guī)模小為由并未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，有些則直接隸屬于財(cái)務(wù)部門下，審計(jì)工作的獨(dú)立性無(wú)法保障。在實(shí)際審計(jì)工作中，內(nèi)審部門的相關(guān)利益受牽制于其他部門，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)利益鏈條的牽制，最終都流于形式化。另外，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多都不是專職人員，還身兼財(cái)務(wù)部工作，這樣無(wú)法做到內(nèi)部審計(jì)的真正獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就不能有效開展，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視

當(dāng)下很多企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的深遠(yuǎn)影響，因此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開展不夠重視。有一些企業(yè)甚至沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還有一些雖然按照相關(guān)政策設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但僅僅是走走過(guò)場(chǎng)，并沒(méi)有完全發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)很片面，覺(jué)得它不過(guò)就是查查賬、防止企業(yè)的作假舞弊，沒(méi)有多大用處，用不著花費(fèi)太多的錢財(cái)、人力與精力在這上面，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)男麄鳎麄€(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)都很淡薄。

（三）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)水平有待提高

內(nèi)部審計(jì)整體隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平?jīng)Q定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效果，審計(jì)人員的專業(yè)能力、道德水平、職業(yè)能力都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有著決定性作用。現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體水平相對(duì)較低，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)人員都是非相關(guān)專業(yè)或者財(cái)務(wù)出身，而內(nèi)部審計(jì)工作涉及的知識(shí)領(lǐng)域多樣，財(cái)會(huì)、內(nèi)部控制、法律等等多方面的知識(shí)面，單一的會(huì)計(jì)知識(shí)體系無(wú)法滿足審計(jì)工作的需求，這樣的內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)果質(zhì)量有待考驗(yàn)，無(wú)法直接應(yīng)用于企業(yè)的管理決策之中。

（四）內(nèi)部審計(jì)理念與手段落后

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還是側(cè)重于財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控、績(jī)效審核、內(nèi)部控制等方面的建設(shè)缺少相應(yīng)的關(guān)注，這種審計(jì)的理念與方式側(cè)重了事后監(jiān)督，忽略了對(duì)于事前以及事中的審計(jì)，很難有效的防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，對(duì)于審計(jì)人員主觀的判斷依賴性過(guò)強(qiáng)，容易造成審計(jì)不全面、監(jiān)督不到位，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏專門的審計(jì)軟件與技術(shù)，在信息化建設(shè)方面還要努力。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行就要給予它足夠的獨(dú)立性。企業(yè)可以將內(nèi)部審計(jì)部門的地位提升，使其具有權(quán)威性，企業(yè)的員工與活動(dòng)都要積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展。另外企業(yè)可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，直接隸屬于董事會(huì)，使其內(nèi)部審計(jì)工作的開展不用受牽制于其他部門或者領(lǐng)導(dǎo)者。還有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員要從工作任務(wù)上獨(dú)立，專職干好自己的審計(jì)工作，不可同時(shí)身兼它職，避免在審計(jì)工作開展時(shí)有利益關(guān)系牽制。解決了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量將有所提升。

（二）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

要想推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的有效發(fā)展，首要任務(wù)是增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。首先從管理層入手，改變他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的錯(cuò)誤理解，要明白企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門不是為了應(yīng)付上級(jí)差事，而是企業(yè)在新時(shí)代下的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)不是可有可無(wú)的，它同企業(yè)的人力資源管理、內(nèi)部控制機(jī)制同樣重要，應(yīng)該引起企業(yè)的重視。其次，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。此外，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)行必要的資金分配、人員安排，以保證內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中越來(lái)越重要了，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理也要當(dāng)作一件大事來(lái)做，畢竟審計(jì)人員決定了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效率。企業(yè)應(yīng)該按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作量來(lái)安排審計(jì)人員數(shù)量，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有充足的人員進(jìn)行工作同時(shí)也要避免人力的浪費(fèi)。然后，企業(yè)要對(duì)這些員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、技術(shù)與能力的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)的整體素質(zhì)水平，來(lái)更好地服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員同樣設(shè)定一定的評(píng)比指標(biāo)，用來(lái)激勵(lì)督促他們不斷提升自己的水平。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

當(dāng)今是互聯(lián)網(wǎng)盛行的信息化時(shí)代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已難以滿足企業(yè)的辦公需求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要緊跟時(shí)代潮流，努力完善信息化建設(shè)。企業(yè)可建立信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源共享，方便內(nèi)部審計(jì)人員獲取相關(guān)資料，可以大大提升內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施效率，節(jié)約時(shí)間成本。企業(yè)可以對(duì)員工進(jìn)行計(jì)算機(jī)技能與信息化管理方面的培訓(xùn)，提高企業(yè)審計(jì)分析能力與內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，改善信息化管理水平，促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)的健康運(yùn)行意義重大。我們要重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中存在的不足并及時(shí)提出解決建議。