淺談金融業“營改增”存在的問題及對銀行業的影響

高鈞倍

(成都信息工程大學銀杏酒店管理學院，四川 成都 611743)

自我國從2012年實行營改增以來，其為企業增值稅降低了很大的負擔。但由于地區對政策的執行不到位以及金融業的體系沖擊。同時對于銀行業在稅率的調整以及變化上同樣帶來了不小的影響。因此，為了能夠使得“營改增”對金融業以及銀行業的影響降低，需要結合銀行稅率的實際情況。讓“營改增”實現真正的“減負”。

一、金融業背景下銀行稅負現狀

銀行的稅率在經過多次金融危機的沖擊下已做出多次調整。但從2003年開始，銀行統一將稅率確定為5%以后，此后為做出明顯的變更。但在通貨膨脹以及經濟危機的多層沖擊下，銀行的整體負稅也逐漸地偏高。這對于銀行而言，具有十分不利的影響。據分析，從銀行近三年的稅率來看，其整體的稅率相對較高。而且負稅率以及實際稅率在每年增加。而基本稅率在原有基礎上沒有發生顯著性的改變，這就導致銀行的負稅每年逐步地上升。因此，“營改增”對于基礎稅率的改革影響十分深遠。

二、金融業“營改增”存在的問題

從整體上來看，金融業營改增存在的問題較多。尤其是在基準稅率的調整與金融業的市場稅率值難以一致，導致“營改增”執行難度不斷增加。其具體表現在以下三個方面：

（一）“營改增”在實施的過程中，其金融業市場的份額與環境會得到一個較大的洗牌。這使得傳統金融業與“營改增”之后的金融市場在份額上發生了改變。我們以銀河證券為例，在“營改增”之前其主要是財務管理方式是分散的管理方式。但隨著“營改增”的到來，其從分散式變為集中管理。表面看起來為企業減負，但集中管理的難度和條件難以具備，增加了人工成本和企業管理成本。使得企業從管理上的成本更加高昂。

（二）“營改增”的實施使得金融市場的規則更加透明化。對于很多金融企業而言透明化的稅率使得他們無法偷稅/漏水。這是一個良好的發展方向，但金融本就是一個無規則的經濟市場。過于透明化的稅率，也增加了經濟危機的風險。尤其是對于一些中小型企業的沖擊相當之大。

三、營改增對銀行業的影響

從整體上來講，“營改增”對銀行業的影響利大于弊端。由于營改增對稅率的改革，其在很大程度上使得整體稅率的調度更加統一。同時，營改增為企業減負，必然也能使得企業的貸款利息以及存款差額發生變化。使得銀行掌握金融財務的主動性得到顯著性的提高。下表為實行“營改增”以后廣發銀行、華夏銀行、建設銀行、中信銀行近三年稅務支出比例：

從上表的數據中我們能夠十分清晰地看到，其支出稅率的整體占比在逐年下降。所以，營業稅金在營業支出的比例占據相當大。但銀行的整體稅率以及負率在“營改增”以后有明顯的降低。但由于現金財政管理的多方面的制約，加上地方政府支出成本的增加。“營改增”在大部分地方的執行還較為困難。如果銀行改征增值稅會使得地方財政收入逐步下降。會與地方政府造成利益沖突。所以“營改增”在很大程度上難以得到地方政策的支持。因此，結合實際情況，營改增可以分兩步進行展開。

（一）銀行業“營改增”應當采用分步改革的方式進行。可以先進行試點地區改革。在一些沿海發達城市實行征收增值稅的方案，同時擴大資金范圍流。讓更多的資金能夠流入企業市場的份額中。通過改革使得整體的經濟活起來，進而擴大營改增的改革成果。

（二）確認增值稅應稅項目。銀行可以擴大各類理財以及貸款項目的類型，以“營改增”為背景，制定更多適合企業的金融服務。提供部分的稅收優惠政策以及貸款業務和理財業務的簡化標準。使得企業與銀行達到雙贏的局面。

總結

營改增是我國流轉稅制的必然選擇，但由于其操作執行的難度較大。在很多地區依舊有一個漫長的過程。因此，在進行“營改增”的試點過程中，應該盡量其對金融業以及銀行業的不利影響。不斷地去嘗試新的改革方式，讓營改增的實行達到為企業和經濟市場降低稅率和降負的良好效果。