企業納稅籌劃風險問題研究

周玉曉

（橫新軟件工程（無錫）有限公司，江蘇 無錫 214028）

企業作為納稅人有義務向國家繳稅，稅務籌劃作為企業的一項基礎經濟權利，需要企業在法律法規規定范圍內，提前規劃其內部各項納稅項目，確保納稅籌劃工作的合理性及有效性，達到減少企業稅務的目的。當企業的生產經營規模不斷擴大時，其稅務項目也會有所增加，做好稅務籌劃管理工作，對提升企業財務管理水平有顯著的作用，同時還可以降低企業稅負額度。但在實際管理過程中，存在一些問題，造成稅務籌劃工作無法有效開展，因此需要對影響其工作的原因進行分析，及時改進管理方法，實現企業稅務籌劃的真正目的。

一、企業稅務籌劃風險成因

（一）行政執法偏差風險

納稅籌劃中符合法律法規的制度，在執行過程中需要相關部門進行充分認證，在認證工作開展中，會出現很多偏差，造成企業的納稅籌劃工作存在很多的風險，引起執法風險的因素比較多，比如，企業的稅務部門，其工作職權比較自主，擁有一定的決策權，會給稅收工作帶來一定的空間，會引發的風險。此外，在開展稅收籌劃工作時，還會因為執法人員素質不高問題，造成觀念不端正問題，還會因為執法人員專業技能不強，造成執法不嚴現象，這些都會引發風險。還有，企業監督體系建立不夠完善，存在監督管理缺陷，甚至出現不公開稅收執法現象，同樣會引發風險[1]。

（二）稅收政策風險

稅收籌劃可以為企業經濟利益的合理配置提供參考意見，而現階段眾多企業存在著不同程度的稅收問題，當國家相關法律法規發生調整，或企業在使用稅收法律過程中出現問題，都會對企業納稅籌劃工作產生直接影響，使相關數據發生極大的誤差，致使其工作偏離實際情況，造成企業產生政策性風險。分為政策選擇風險、政策變化風險兩種，這些會成為企業發展有很大的阻礙作用，尤其是企業納稅籌劃工作的開展，將成為制約企業發展的關鍵因素。

（三）稅務籌劃主觀認知風險

在企業稅務籌劃工作的開展過程中，對其進行人為判斷及掌握，提出某些要求等，都屬于主觀意識內容，對納稅籌劃成效有明顯的影響，不利于該項工作的有效開展。如果納稅人員的專業素養較高，對相關法律和財務方面的了解比較充足，那么，他們在進行納稅籌劃工作時，比較容易成功，反之納稅人員缺乏對這些內容的了解，會加劇納稅籌劃工作的失敗風險。

（四）企業經營風險

多數企業在制定納稅籌劃時，將企業生產和經營范圍的預期收益作為主要依據，一旦企業在激烈的市場競爭壓力之下，出現經營不佳現象，會造成企業實際經營效益和預期效益之間產生一定的偏差，會對預先制定的納稅籌劃產生直接影響，使企業財務管理成效不如人意，形成比較大的財務風險。

二、應對企業納稅籌劃的有效措施

（一）綜合分攤籌劃風險

企業為提升自身的競爭力，需要將原有的粗放式管理向精細化管理方向進行改革，通過加強企業內部各部門間的有效聯系，構建完善的稅務監督體系，從而實現內部生產管理優化，對企業各部門的稅收進行分類，將各管理層中的不同稅種加以綜合籌劃，采用分攤的方式進行稅收管理，以降低企業整體稅收風險[2]。

（二）與稅務部門加強溝通

企業進行稅務籌劃工作的目的，是為了實現有效的節稅，能夠通過與稅收機關有密切的關系，因此，企業需要同當地稅收機關進行積極的溝通，以便充分了解并掌握稅收最新規定。強化與稅收機關的緊密聯系，為企業制定稅收決策提供保障，使其受到認可的可能性大大提升。

（三）提升人員綜合素養

納稅人員是判斷和規劃納稅籌劃工作的主體，對籌劃工作有著決定性作用，所以需要提高納稅人員的責任意識，使其明確自身所承擔的使命，增強其專業素養，確保稅收人員在遵守相關法律法規的前提下，正確把握各種稅收政策，將企業的稅收負擔降至最低。企業管理領導層，應該對納稅人員開展定期專業技能培訓，促進其工作積極性，同時制定完善的培訓考核制度，保證企業納稅籌劃工作的準確性和高效性。

（四）優化納稅環境

企業納稅籌劃環境可以分為內部、外部兩種，其中內部環境指企業內部管理，以財務管理工作為主，企業應該立足于實際發展需求，制定有效的對策，比如，在管理過程中，管理人員應該提高稅收籌劃工作的管理力度，確保稅收籌劃工作能夠全面落實到位，對繳納以及核算工作進行嚴格地把控，以此保證南水籌劃工作的順利進行。

（五）完善學習制度

企業在制定納稅籌劃時，為避免其存在風險，需要對相關法律法規進行認真的學習，以便制定具有針對性、符合企業發展需求的納稅方案，同時對方案中可能存下的風險進行總結，將風險提前規避掉，同時，企業還需要具備敏銳地觀察能力，對國家及地區的稅收政策變動做到充分了解，開展動態學習，以適應稅收政策的改變，從而對企業納稅籌劃進行及時的調整，確保其能夠緊跟政策[3]。

（六）納稅期限籌劃

企業的增值納稅多數為一個工作日或五個工作日，部分為一個月或一個季度，在實際工作中，企業需要根據相關部門的具體要求，確定納稅時間，并計算出稅額數量，如果不能在規定時間之內進行納稅，需要按次進行納稅，以一個月或一個季度為納稅周期的企業，在其納稅期滿后，需要在半個月內申報納稅，在五個工作日內進行預繳稅款。實行“營改增”稅收制度后，企業再次掌握納稅主動權，自主設置稅收扣款時間，為企業的納稅籌劃工作壓力有極大地減輕作用。

三、結語

企業需要從內部和外部兩方面，將稅務籌劃中可能存在的風險進行分析，采取積極的應對措施，提前規避風險，推動企業的可持續發展，讓企業可以在激烈的市場競爭中，占據有利地位，為國家經濟發展起到有效的推動作用。