試析國企會計內控制度的健全

郭艷清

（青島國信發展（集團）有限公司，山東 青島 266003）

國有企業受計劃經濟的影響比較深刻，在內部控制管理體制的建設上過于落后。而市場經濟發展背景下，國有企業會計核算工作的重要性凸顯，如果仍然采用傳統的企業內部控制管理制度會導致國有企業核算的真實性、完整性等方面受到影響，導致舞弊問題的發生，造成國有企業資產的流失。因此必須要加強對國有企業會計內部控制制度的健全和完善。

一、國有企業會計內部控制中的問題分析

（一）缺乏對會計內部控制的重視

從當前國有企業的發展情況來看，領導對內部控制工作的重視度不足，同時受傳統計劃經濟思想局限性的影響，對企業會計內部控制工作的理解容易出現偏頗，認為內部控制工作是一種多種制度的集合，或者認為內部控制工作的開展過于苛刻，對于一向管理比較松弛的國有企業來說容易造成不利的影響。此外，領導人員在財務管理方面的知識認識存在偏差，對財務資料中的信息了解和掌握存在很大的難度，同時難以在內部控制中及時發現其中存在的問題，導致內部控制作用無法有效的發揮[1]。

（二）信息溝通不暢

隨著信息化時代的到來，使得企業管理中信息技術的應用越來越廣泛。企業經營決策制定是財務信息管理中一項非常重要的信息，而信息傳遞的速度直接影響企業的決策制定和發展。從我國國有企業當前的財務信息管理情況來看，內部管理以及會計核算的方式都比較落后，從而導致財務信息的處理時效性不強，信息缺乏針對性。此外，部分企業為了自身的經濟和社會效益，會對部分財務信息進行故意隱瞞，或者提供的財務信息為虛假信息，導致財務信息的質量無法保障。國有企業財務的這種情況和現狀對企業管理制度的現代化發展不利。

（三）內部控制監督機制不完善

國有企業會計內部控制工作的執行，主要的目的是為了保證企業內部活動工作的有效開展，進而保證國有企業內部會計信息的準確性和及時性。但是企業要想獲得良好的內控效果，不能僅憑借財務人員的自律，還需要加強監督作用。從我國國有企業的內部控制情況來看，雖然建立了看似比較完善的監督體系，包括內部監督、社會監督以及政府監督等多個方面的監督，但是從實際的執行方面來看，實際的監督執行效果并不強[2]。導致這種結果的主要原因為在外部監督方面，出現監督職能交叉的情況，而且監督管理過于分散。從內部監督方面來看，在國有企業部門沒有設置專門的內審機構，甚至將內審機構劃歸到財務部門的管理中，導致內審工作無法有效發揮。由于企業會計內部監督的不完善，企業會計內部控制工作的效率無法發揮，從而導致內部控制的效果不佳。

二、國有企業會計內部控制的對策

通過以上分析可知，在國有企業會計內部控制工作中存在很多的問題影響內部控制工作作用的發揮，因此必須要針對這些問題采取相應的改善對策。

（一）加強財務內部控制重視，提升人員素質

為了使國有企業會計內部控制制度的有效落實，首先需要加強對內部控制工作的重視，國有企業領導首先需要轉變傳統的內部控制理念，認識到市場經濟條件下加強財務內部控制的作用。同時加強對會計內部控制管理工作的學習，通過培訓或者與私企交流的方式了解當前內部控制工作開展的先進理念和方式，并結合國有企業的具體情況開展內部控制工作[3]。同時在企業的管理中需要將內部控制工作擺在重要的位置上，以內部控制為核心開展其他的工作。并在各個部門以及整個工作開展過程中全面落實。此外，加強對內部控制人員素質的提升。財務內部控制制度的實施需要人員的執行，因此會計內部控制人員的素質和能力直接影響內部控制工作的開展。在內部控制人員的素質方面包括業務素質和道德素質兩個方面。在內部控制隊伍的建設中，可以通過專業高校畢業生的引入保證專業知識的扎實性，提升業務水平和專業素質。同時還可以對單位原有人員進行培訓，根據工作的需求以及市場經濟的發展情況制定完善的培養計劃，不斷提升內控人員的道德水平和業務能力，能夠在自己的工作崗位上兢兢業業。

（二）加強對財務信息系統的完善

通過對當前大部分國有企業的財務失控的案例分析可知，對企業財務影響最重要的因素的為道德風險。雖然在內部管理中的管理體制非常嚴格，但是也不可能完全杜絕道德風險，使會計內部控制工作失去原有的意義。因此必須要對內部控制中道德風險進行清除，加強對企業財務信息系統的構建。國有企業可以根據自身的發展情況，采用合理的EPR軟件系統。該系統本身具有時效性，能夠對企業財務活動進行動態觀察，同時對信息進行實時更新，進而降低企業財務工作中的人為錯誤。通過EPR軟件系統的應用，使企業實現高效、實時管理工作。

（三）加強內部控制審計工作

國有企業內部控制工作離不開審計的監督和管理。通過內部審計的監督能夠保證內部控制工作的開展更有效。為了保證企業財務內部控制工作的有效開展，企業需要加強對財務監督機制的完善，保證企業財產的安全性，杜絕和減少企業內部財務腐敗方面的問題。當前國有企業的內部審計不重視現狀必須要進行改善，從企業高層人員著手，提升企業內部審計工作的認識，同時建立獨立的內部審計部門，并直接向企業領導負責，保證內部審計監督作用的發揮，使國有企業財務管理活動的正常運轉。

三、結語

綜上所述，國有企業的會計內部控制制度是企業財務管理工作以及企業發展的重要影響因素，但是由于傳統計劃經濟的影響，導致國有企業的財務管理方式一直比較滯后，對企業的發展形成嚴重的制約，針對這種情況還需要加強財務內部控制重視，提升內部控制人員素質，加強財務信息系統完善以及內部控制審計工作的開展，使國有企業財務工作始終保持健康的運行狀態。