我國上市公司盈余管理問題與對策分析

趙奕聞

（浙江工業(yè)大學，浙江 杭州 310014）

引言

隨著國內資本市場不斷繁榮，上市公司的盈利能力逐漸成為投資者關注的焦點。上市公司在實際的經(jīng)營管理過程中，為了公司的長遠發(fā)展，為了能夠吸引更多的投資者，就需要不斷提高自身的盈利能力，而衡量盈利能力的一個重要指標就是會計盈余。諸多上市公司為了使企業(yè)的盈利能力被投資者所認可，就會操控會計盈余，進行向上或向下的盈余管理。然而過度的盈余管理會造成嚴重的會計失真，在很大程度上會對社會公眾、投資者以及債權人的利益產生嚴重的影響，并且不利于上市公司自身的可持續(xù)發(fā)展。因此，上市公司應當重新審視盈余管理，避免其對公司造成不利的影響。

一、我國上市公司存在盈余管理的原因

（一）缺乏完善的公司治理機制

在實際的經(jīng)營管理過程中，必須建立完善的公司治理機制，才能夠確保公司治理環(huán)境得到全面改善。當前絕大部分上市公司的股權結構，普遍存在明顯的不合理性，無法最大限度發(fā)揮其本質作用。同時，公司董事制度在實際的運用過程中缺乏普遍性。正是由于當前董事制度的不合理性，導致大部分董事不能夠在實際的工作中履行其崗位職責，公司管理當局擅自使用職權，致使公司出現(xiàn)盈余管理現(xiàn)象。

（二）缺乏健全的信息披露制度

隨著上市公司不斷地深入發(fā)展，財務信息披露問題是當前大部分上市公司普遍存在的問題，這在一定程度上對上市公司的發(fā)展產生了較大的影響。在財務管理工作中，財務信息的真實性對其工作地開展具有重要的意義。公司董事會成員在分析公司經(jīng)營現(xiàn)狀時，主要依據(jù)通常是當前的這些財務信息。信息披露問題，在很大程度上影響著相關決策事項。但是，公司管理階層部分人員為了滿足自身的需求，經(jīng)常會采取一些方式粉飾財務信息，致使盈余管理現(xiàn)象在特定的時期內存在一定的隱蔽性。但長此以往當前這種行為必然會超出一定的限度，致使會計信息的真實性無法得到基本保障。

（三）會計準則系統(tǒng)不健全

當前公司盈余管理手段分析表明：絕大部分上市公司在盈余經(jīng)營管理過程中，主要以政策變更判斷、會計準則漏洞等形式實現(xiàn)管理。公司會計準則是否規(guī)范，不但影響著會計信息的可靠性，而且還關系到其相關性。基于經(jīng)濟全球化時代背景下，上市公司的經(jīng)濟活動越來越頻繁，會計事項也隨著增加。由于會計準則系統(tǒng)更新相對較為遲緩，這在一定程度上為上市公司盈余管理提供了契機。目前，我國為了對上市公司的經(jīng)濟活動進行規(guī)范，出臺了相關經(jīng)濟法律法規(guī)，但在出臺的法律法規(guī)中，其相關內容仍然存在相互沖突的地方。這些法規(guī)的不完善性，也為上市公司過度盈余管理提供了可乘之機。

二、我國上市公司盈余管理問題解決的優(yōu)化對策分析

（一）調整上市公司的治理結構

根據(jù)相關數(shù)據(jù)調查表明：與治理結構較為嚴謹?shù)墓鞠啾容^，治理結構較為松散的公司更容易出現(xiàn)盈余管理現(xiàn)象。就國內上市公司而言，董事會股權占據(jù)相當大的比例，因而董事會掌控公司的決策權與所有權，但也存在部分公司董事會與管理層是一致的。基于此情況下，國家應該根據(jù)當前的形勢，不斷完善相關股權機構，減少國有股份的占有率，盡最大可能培養(yǎng)其他類型投資者。與此同時，根據(jù)上市公司發(fā)展需要，不斷健全董事會制度，強化上市公司內部管理，避免因管理不善而造成董事會操控大權，損害相關股東合法權益的情況。

（二）補全上市公司信息披露機制

為了對上市公司信息披露機制進行補全，需要做好以下幾方面的工作：其一，加大信息披露管理力度，對上市公司信息披露機制做出合理規(guī)范，加大對其內容的審查力度，最終確認實際審查可靠性。其二，上市公司內部控制機制在很大程度上影響著公司的發(fā)展，通過對內部控制進行披露，有助于保證上市公司順利發(fā)展。其三，強化對非財務信息披露。具體來講，量化上市公司的發(fā)展能力、社會效益等，同時要對其進行披露。其四，對部分信息披露不合規(guī)的企業(yè)，逐漸加大懲罰力度。通過這種方式增加上市公司不實披露信息的違規(guī)成本，間接性地減少其不當盈余管理行為。

（三）完善監(jiān)督機制，提高審計人員素質

目前，國內針對上市公司盈余管理而出臺的法律法規(guī)相對較少，并且涉及的相關處罰規(guī)范缺乏全面性，相關監(jiān)管制度不夠完善，這些因素在很大程度上為盈余管理提供了操縱空間。基于此情況下，我國要針對當前上市公司存在的盈余管理問題，建立相關管理制度，不斷完善監(jiān)督機制，加大對其監(jiān)督力度。同時要根據(jù)實際情況，不斷完善相關法律法規(guī)，避免讓部分有違法傾向的公司鉆空子。此外，由于上市公司與會計事務所屬于合作關系，而這種長期合作關系在一定程度上會對審計的獨立性造成影響。因此，國家要根據(jù)實際情況，建立不同的信息渠道，增加財務信息的透明度。同時，要加強對相關審計人員管理，增強審計人員責任意識。

三、結語

綜上所述，基于國內資本市場來講，仍然存在諸多方面的不足。例如缺乏健全的監(jiān)督機制、相關制度建設不完善、市場機制不成熟等，而這些問題決定著盈余管理并不能夠為國內上市公司帶來積極的作用。因此，上市公司在實際的經(jīng)營管理過程中，要重新審視盈余管理的作用，避免出現(xiàn)不必要的負面作用。