關于我國衍生金融工具會計問題的思考

曹磊

（中國人民大學漢青經濟與金融高級研究院，北京 100872）

一、前言

根據這些年來我國金融行業的情況，我們可以發現我國的金融行業的衍生金融工具進行了信息化普及，在少部分地區或行業得到了發展，對整個金融會計計算產生了很大的作用，除了使金融行業收入大大增加之外，整體的行業信息化水平也得到了極大地提高，與此同時金融業為了能夠更好地建設業界經濟，也在會計制度方面設立了一系列相關更新機制，有效地緩解了阻礙行業發展的一些不利影響。

二、我國衍生金融工具的發展現狀及其出現的問題

（一）現狀

隨著近些年來，我國的經濟得到了極大的發展，除了國家稅收大大增加之外，國民的總體收入水平也得到了極大地提高，因此參與金融行業，進行投資和金錢管理的人越來越多，這也就推動了我國衍生金融工具的發展，會計計算工具越來越趨于多樣化、簡單化，越來越追求打破只有會計或者金融內部人員能夠使用的金融工具的局面。與此同時，金融行業內部為了能夠更好地建設金融內部的體制，也在會計制度方面設立了一系列相關政策，有效地解決了因為發展過快而出現的阻礙我國金融行業的一些不利影響。會計對于一個事業單位來說，具有不可比擬的重大作用，事業單位在進行創收、發展與設計等工作時，都離不開會計計算的支持，好的會計制度可以說是一個事業單位的經濟后盾，因此我國的會計行業一直都在平穩的發展中，為金融行業的起飛起了很大的作用。

（二）問題

雖說整個金融行業都在隨著時代的發展穩定地前進，但是時代的進步是由新舊事物之間的矛盾來體現的，新事物壓倒了舊事物，就出現了變化，舊事物壓倒了新事物，就說明時機未到。我們需要在經營金融行業的同時，小心翼翼的注意到可能發生，以及已經發生了的問題。對已經發現或能夠預測到的關于我國衍生金融工具會計的問題，大致可分為以下幾點：

1、金融行業發展過快，衍生工具的種類過于繁多

經濟全球化固然給我們帶來了前所未有的發展，將極大地豐富我國市場經濟的內容，也提高了我國的市場經濟發展動力，隨之我們也應對各種經濟發展狀況產生了許多金融工具，這些金融工具有新又有舊，新的有些是憑空產生，有些是從老的里面衍生出來，這些工具品類繁多，但是沒有合理的歸類，這就導致金融工作人員特別是會計們各自為政，所處理的金融數據也是五花八門，一點都不清晰，還很容易被別人誤解，由此產生了一系列金融事故和金融糾紛。

2、金融交易場所比較集中

我們國家的經濟發展呈現嚴重的不平衡，大多數經濟發展區域都在沿海地區，因此衍生工具市場也主要集中在北上廣等經濟比較發達的地區，因為衍生金融工機具設計的內容本身就和經濟嚴密相關。所以在經濟發展比較落后的地區，他們不僅對金融衍生工具的關注力度不夠，他們的使用情況依舊是處于一個相對很低的水平。

3、銀行作為主要的交易者

中國可能是世界上國家掌控銀行最多的地方，我們目前所能見到的幾家大銀行幾乎都是國有的，而我國的金融理財、資產管理、風險投資幾乎一大半都掌控在銀行手里，所以銀行就是衍生金融工具的主要使用者，也是金融行業交易的主要交易人，當然因為銀行的特殊性，銀行也是大多數金融交易最可信也是最安全的交易場所。

三、我國衍生金融工具及會計面臨的問題

（一）人力資源建設不能滿足綜合發展的需要

因為現在的硬件設施主要由計算機人員設計的，因此他在使用過程中會缺乏相關的金融應用背景。會計信息系統與其他子系統之間的數據傳輸設計往往容易產生誤解，往往忽略了會計思維，導致計算不準。信息系統和其他子系統的數據傳輸存在許多缺點。在實施的后期，隨著財務管理信息系統與企業管理機構的深度融合，各種問題逐漸暴露出來，軟件供應商的人力資源支持將逐漸減弱，企業面臨著巨大的后期維護壓力。

（二）金融企業的組織結構存在缺陷

目前，金融企業的組織模式是基于縱向溝通，強調組織結構的層次。事實上，它是一個金字塔的會計組織。它從上到下分別分為決策層，管理層和執行層等三層。自上而下是管理層的決策，自下而上是信息的傳遞。執行層智能對日常的業務進行處理和信息收集。因為這樣的等級制度過分強調了企業的制度和秩序，很少考慮到企業內部人員的活力型，因此它制約了組織的創新精神。而且分層報告和逐層管理往往會使企業無法及時響應外部環境的變化或及時處理內部問題。

（三）會計計量基礎的確定不夠成熟

會計的電算方法為我們信息系統的實際應用奠定了基礎，提高財務業務的管理效率，將計算機效率和認為效率結合起來已經成為我們企業發展的主題，而且這方面的財務軟件已經逐步成熟起來。在此背景下，企業選擇實施金融業務整合具有客觀要求和相對充分的條件。目前，一些企業在實施金融業務整合后存在諸多弊端，主要表現在：財務流程與業務流程分開。業務流程和財務流程不是有機整合的，而是獨立運作的。這就導致會計部門很難協調資金流和信息流，也就是他們計算的基礎量很難得出確定的結構，而且因為傳統處理結構的問題，他們所收集的數據不可避免地會以和真實水平不一致的方式反映出來，所以真正實現計算基礎的確定是不可能的，總會出現一些計算量上的出入。因此在構建各個過程時，我們需要考慮過程是否平滑且易于操作，不要不重視計算基礎量的整體成熟性。

四、衍生金融工具會計問題的改進思路

（一）提高內部人員的整體素質

單位的每一個會計，都是進行金融資產計算的主體，要想有效地做好衍生金融工具的推行，有效地進行公司總體金融資產的統計，我們需要整體的提高員工們的素質。在經濟全球且中國正順應經濟、政治、文化全球化的潮流中，我們若還是故步自封，滿足于當前的識圖、計算、套定額、取費、計算總價等舊的會計制度的工作流程，我們就勢必會被其他國家，甚至國內競爭對手給淘汰掉，所以我們應該嚴格做好對員工素質的培養。當然，僅僅是培養還是不夠的，我們還要設置嚴格的監管制度，一定對內部員工的思想、行為、作風做到實時監控，舉報有獎，加強他們的職業道德和法律法規知識的培訓和教育。

（二）健全內部控制制度

隨著現代社會的快速發展，傳統單純的信息化處理已經不再滿足于企業的財務需求。現在的很多商業競爭，其實就是信息戰，因此很多金融公司希望能把信息化管理的業務擴展到其他的業務環節，也就是說他們想通過開展金融工具推廣業務來實現對行業會計質量的優化，進而來滿足企業對會計計算的高要求。以往的財務管理模式是很難做到這一步的，我們需要新的財務業務管理模式來進行試驗，再對它所優化的管理質量做出相應評價。首先我們要注意的就是，在進行全面的會計計算和衍生工具的使用之前，要考慮優選方案，要求每個衍生工具都能具有自己的應對方案出來。因為有許多的金融工具設計人員并不管工具是否對會計的計算有很關鍵的作用，他們只管進行計算、設計工具、進行金融測算，而不會做出其他合理的思考，他們缺乏經驗卻并不會主動去彌補這些缺陷，因此這就使會計計算和衍生工具應用方面發生了脫節，很難解決根本上的問題。因此我們必須通過提高管理手段，來增強金融行業的責任心，促使這些員工們主動去提高設計的質量，可以用獎勵也可以用處罰制度。

五、結束語

會計對于一個企業甚至行業來說，特別是金融行業，具有重大作用，一個公司在進行創收時，都離不開會計的支持，好的會計管理工具可以說能提高總體的工作效率。衍生金融工具作為現代金融行業中的重要助力，已經成為很多金融公司、風投企業作為宏觀調控、改善企業內部經濟項目管理的重要部分，而且隨著社會市場經濟的不斷發展，我們極其需要來自財務評估方面的信息，這對我們提高信息源的質量是非常重要的。在這種情況下，有必要動員有關力量，共同努力消除和管理會計計算上的扭曲。