淺談集團公司內部控制體系

張育紅

一、集團公司內部控制體系以及內部控制的重要性

（一）集團公司內部控制體系

集團公司的內部控制體系比較復雜，其中涵蓋的內容廣泛，企業的財產資金安全與合法經營的前提條件是內部控制體系。集團公司的規模較大、子公司較多、經營范圍廣，集團公司管轄的子公司所涉及的業務各不相同，子公司使用的內部控制體系，不一定適合其他子公司，集團公司的內部控制體系與子公司相比，要更加復雜。

（二）集團公司內部控制的重要性

通過內部控制可以提升企業的經營效率，有效的內部控制為企業決策者提供了一定的指導，確保企業在開展業務時有效防范風險，面對風險能夠及時制定解決措施，保證企業能夠按照其戰略規劃穩定發展。集團企業的內部控制通過明確的權責分配，以及崗位分工形成了一個相互制約的內部控制制度體系，在崗位分配上實現互相監督體系，減少了公司員工因為制度不完善而出現違規行為的情況。集團公司的內部控制制度是提高財務信息質量的基礎要素，企業的各項重大決策都需要準確的財務信息的支持。建立完善的內部控制制度，提升企業的信息傳遞能力，適當規范約束企業的行為。

二、當前集團公司內部控制體系建設中存在的不足

（一）內部控制制度尚未完善，執行力不足

為了保證內部控制能夠發揮其最大作用，大部分集團公司逐漸開始建立內部控制制度，但是仍舊存在兩大問題，一是內部控制制度尚未完善，企業在指定內部控制制度時并未充分結合自身的實際發展情況，導致內部控制制度與實際脫節，不完善的內部控制制度，無法有效形成內部控制體系，使得其無法發現企業中的一些違規行為，以及管理存在的不足之處，給企業發展帶來一定的風險問題。二是內部控制的執行力不足，企業制定的制度大多是空泛的紙上內容，具體工作也未能遵循相應的制度規范進行，尤其是在集團公司的子公司中，這種現象最為普遍。

（二）內部控制環境不完善，內部治理結構不合理

集團公司的內部控制環境影響著內部控制的執行，內控環境是支持內部控制有效運行的前提，同時也與其他影響內部控制的因素相互制約。企業內部控制環境不完善的最主要原因就是公司的治理結構和權責分配不合理，企業管理者對于重點業務事項，公司內部的人員免職較為隨意，監督管理不足，集團公司與從屬的子公司之間授權不合理。公司對于管理層人員缺少監督管理，公司指定的戰略規劃具有主觀性。

（三）內部控制體系不完善，信息溝通有阻礙

當下企業的發展面臨著經濟全球化以及激烈的市場競爭，而且市場需求也呈多樣化發展，再者企業在發展過程中，信息化起著極為重要的作用。信息化對于內部控制的影響也不容忽視，集團內部的信息化建設的好壞，直接影響著集團公司和子公司之間，以及公司內部之間的信息溝通是否暢通無阻。就目前現狀而言，大多數的集團公司已經逐漸完善了信息化平臺的建設，但是由于信息量大且繁雜，信息傳遞的準確性和及時性無法得到有效保障，使得集團公司建設內部控制遇到一定的阻礙。企業內部的信息溝通受阻，恰好也反映了集團公司的內部控制體系不完善的問題，完善的內部控制設計應該是緊密聯合，不存在缺漏問題。

（四）風險評估意識薄弱

部分集團公司的風險評估意識薄弱，公司內部分析風險意識不高，缺少一定的風險預警。企業的內部控制制度未能將企業戰略目標納入考量范圍，管理上忽視風險預防，防范風險的能力不足，對于企業面臨的風險問題缺乏重視，不利于企業的良好發展。

三、提高集團公司內部控制管理的策略

（一）完善內部制度，并加大執行力度

完善的內部控制制度是保證制度有效執行的基礎，首先要完善內控制度，結合企業所處的內外環境，建設完善的內部控制制度，對集團員工進行制度培訓，讓其提升內部控制管理意識，借助培訓也讓員工能夠遵循制度進行工作。完善的內部制度還需要得到有效落實，企業的管理者要足夠了解內部控制，并且不斷完善內部控制體系的建設，針對內部控制制度執行力不足的問題，要及時采取合理措施進行改善，加強對內部控制執行的監督，提高員工的內部控制意識。在執行過程中，對于員工出現的不規范行為，要采取一定的懲罰措施，以此來提高內部控制制度的執行力。

（二）重視內部環境建設，完善公司內部結構

建設內部控制環境，首先要完善公司的內部治理結構，實行獨立董事制度，使得董事會、獨立董事、以及審計部門的作用能夠完全發揮，公司對一些重大事項能夠采用集體決策的方式，合理安排集團公司與子公司之間的權利職責。再者，要加強企業內部的人員建設，借助一定的獎勵機制來鼓勵企業員工，提升其工作的積極性，并且制定一系列的規章條例，規范和約束員工的行為，讓員工都足夠了解企業的發展規劃，并且重視公司的長遠發展，防止部分員工損害企業的利益。對于企業的管理者也要進行監督管理，同時管理層要有內部控制管理的觀念，重視內部控制建設。內部控制并不是企業單獨一個部門的工作，需要企業全員參與，才可以使得內部控制為企業發展增添助力。

（三）完善內部控制體系，加強信息溝通

集團公司完善內部控制體系需要將內部控制設計這一內容當做重點，內部控制設計實質上是將內部控制的一系列計劃思路等借助相應的流程設計，來有效實現內部控制，內部控制設計要統籌安排集團公司的內部資源，如資金、人員等，使得最后的內部控制管理達到優化企業資源配置、提升企業的經濟效益、加快實現企業的戰略規劃的目的。內部控制設計對于具體的各個環節要進行嚴格規定，對于參與實施的部門及人員進行權責劃分。集團企業需要充分利用信息技術，加大力度建設內部信息化系統平臺，使得企業內部的信息傳遞滿足準確性、及時性和集中性原則，為內部控制提供有效且準確的信息數據。集團企業可以招聘計算機方面的人才進行系統建設，也可以互聯網軟件公司合作，開發系統平臺，同時讓專業人員參與后期的系統功能更新以及維護。集團企業的信息化平臺中需要實現信息共享，集團公司與子公司、各個部門、員工與上級之間能夠通過系統平臺實現有效的信息溝通，經過及時的信息分享，更利于內部控制的建設，企業管理者能夠依據準確的數據信息作出決策。

（四）增強風險評估意識，建立監督評估機制

集團公司需要加強風險管理，建立相關的風險預警機制，增強風險評估意識，提高風險辨別能力，針對風險及時制定應對策略，對于風險問題進行總結整理，深入分析其形成原因，并且從中積累經驗，不斷提升企業防范風險的能力，避免之后再次出現同樣的風險問題。

四、結束語

集團公司建設內部控制不是一蹴而就的事情，它需要集團公司不斷進行完善，在實施內部控制的過程中及時發現其中存在的問題，采取措施進行改進處理。企業需要結合自身發展的不同時期，以及當下所處的外界環境調整企業內部控制，避免出現企業內部控制與實際脫節的情況。內部控制的建設與集團公司的發展緊密聯系，企業借助內部控制手段實現企業發展的需求，完善的內部控制體系幫助企業實現公司的戰略規劃，集團公司憑借健全的內部控制體系，能夠有效提升企業的整體管理水平，提升企業的綜合實力，促進集團公司健康穩定地發展。