制造業企業內部控制存在的問題及改進

邱 偉

一、制造業企業加強內部控制的重要性

（一）有助于提升企業資金管理的安全性

制造業企業主要是從事產品的生產制造，在此過程中需要投入大量的資金，而完善的內控體系，能夠有效地監督企業內部資金運營的基本情況，降低制造業企業產品生產制造過程中的資金投入，避免不必要的資金浪費，從而保證企業資產的安全性。

（二）有助于保障企業財務信息的準確性

內部控制貫穿于制造業企業生產制造的全過程，其中會涉及到財務信息的收集、整理、匯總，借助內控措施，能夠有效規范財務人員行為，隨時監控財務活動，這樣才能保證財務數據信息采集的實效性和可靠性。同時，行之有效的內控體系，能夠有效規避財務風險。

（三）有助于提高企業的整體管理水平

內部控制涉及到企業的方方面面，從企業所處的市場環境、內部環境、治理結構、人員管理等多個環節，完善的內控體系，能夠在企業內部形成相互制衡的環境氛圍，激發員工的工作熱情，提高工作效率，增強企業的核心競爭力，從而提升企業的整體管理水平。

二、現階段制造業企業內部控制存在的主要問題

（一）缺乏完善的內部控制體系

有的制造業企業內控體系還不夠完善，缺乏相關的財務內控制度，導致財務管理工作缺乏相應的制度引導，財務內控流程也不夠健全，很容易出現財務管理漏洞，增加了企業經營的風險。同時，有的制造業企業為了追求經濟效益，而忽視了本企業內部信息之間的傳遞與溝通，導致內部信息傳遞不及時，一線生產的相關信息無法快速傳遞到企業管理層，這樣很容易出現企業管理決策的失誤，信息傳遞不順暢，會在一定程度上影響到內部財務信息采集、匯總的全面性和真實性，也會一定程度上增加企業財務風險。

（二）缺乏有效的內部管理方法

制造業企業在實際生產制造過程中，為了提升企業財務管理的效率和質量，確保各項資金運轉管理的安全性，財務管理部門都會按照實際情況，劃分崗位職責，這樣能在一定程度上杜絕徇私舞弊等情況的發生，但是這樣一來，企業其他部門的管理人員久而久之會脫離財務管理活動，財務管理人員也不能結合企業的實際情況，作出貼合企業經營管理實際的財務管控措施，這樣會在一定程度限制財務管理內部控制的效率。

（三）缺乏專業的內控管理人員

制造業企業在實際發展過程中，內部控制工作需要結合當前市場發展趨勢與企業自身發展現狀進行綜合性考慮，是一項整體性、全面性、專業性的管理工作，需要配備專業的內控管理人員，才能構建起行之有效的內控體系，全面提升制造業企業內部控制的效率。但是，在實際的內控活動中，由于企業管理層對內控認識不到位，沒有配備專業的內控人員，內控工作由財務人員兼任，財務人員缺乏內控相關知識和管理經驗，無法有效地估測企業經營發展過程中存在的風險，導致內控工作效率不高。

三、制造業企業改進和重構內部控制體系的具體措施

（一）建立完善的財務管理制度，構建信息化的內控體系

制造業企業要根據自身內控體系構建的實際狀況，首先，從財務管理角度著手，建立起相配套的財務管理制度，如《費用報銷管理規定》《固定資產管理制度》《應收賬款管理辦法》《企業內控管理制度》和《業務合同管理辦法》等，確保財務內部控制工作“有制可依”、“有章可循”，全面提升財務內控的效率和質量。其次，制定并規范企業財務工作流程，從付款審批、費用審批、資產采購、存貨盤點、開票申請等多個方面進行考慮，確保工作流程的全面性，規范制造業企業財務人員的工作行為，確保財務內控工作的有效性。最后，引進現代化的財務管理軟件，構建信息化的內部信息溝通交流平臺，加快企業內部各項信息之間的傳遞與交流，從而實現企業內部信息的實時共享。以H制造業企業為例，該企業結合自身信息化建設的實際情況，引進現代化的管理軟件，建立起完善的信息溝通交流渠道，在本公司建立起了各部門之間的溝通渠道、各層級之間的溝通渠道，內部外部溝通渠道，保障各項信息傳遞、交流的有效性。同時，發揮出信息化的優勢，定期進行維護和更新，確保信息傳遞的及時性和準確性，有效控制該公司信息數據處理成本的支出，從而實現內部控制的效率。

（二）關注財務的事前監管，不斷優化企業內控管理方法

制造業企業在構建內控體系時，要從財務內控和管理內控兩個方面進行綜合考慮，制定出相配套的內控措施。其中，財務內控措施要結合企業整體內控需求，實行財務管理部門的定崗定責管理，加強財務管理人員之間的分工合作，明確員工的責任權利，落實內控職責，確保內部控制措施的順利執行。而管理內控要從企業自身各項管理制度進行綜合考量，制定出符合企業整體管理需求的內控措施和體系，確保內部控制的全面性和整體性，從而保證內部控制管理的效率和質量。同時，在財務內控過程中，要注重財務的事前監管，將財務風險扼殺于萌芽，及時關注企業每一筆資金的流向，約束和控制相關人員的行為，確保財務內控的高效性。

（三）定期開展管理人員培訓，組建專業的內控管理團隊

制造業企業要結合自身內控體系建設的實際需求，培養專業性的內控管理人員，從企業各個管理崗位上選聘具備內控意識、內控管理經驗等方面的工作人員，在內控體系構建前，就要進行相應的培訓，組建起專業性比較強的內控管理團隊，為構建內控體系工作提供充足的人才支撐。同時，設置獨立的內部控制組織機構，專門負責與內控有效的相關事宜，由企業財務管理主管與運營管理主管共同擔任內控小組的領導者，加強財務管理部門與企業其他業務部門之間的溝通與交流，這樣才能保證所構建的內控體系既貼合企業財務內控的需求，又能滿足企業管理內控的需求，從而提升內控的效率。

（四）抓住控制活動的關鍵點，優化內部控制管理的模式

內部控制活動是構建內控體系的核心，要結合企業實際和風險評估結果，制定出相對應的內控措施，從而實現內部控制目標。制造業企業要實行不相容職務分離管理，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。抓住關鍵點進行內控活動，梳理本企業業務類型，了解業務流程，找到相對應的控制節點，明確業務流程控制關鍵點，制定相應的關鍵控制措施，查漏補缺，不斷完善控制活動，提升內控質量。此外，還要進行定期組織固定資產盤點和存貨盤點，合理控制企業的經營風險，確保企業的平穩運行。

四、結束語

綜上所述，制造業企業加強內部控制體系改善與重構，能夠有效控制企業經營管理過程中存在的風險點，為企業的平穩運行營造安全的環境氛圍，從而提升企業的整體管理水平和效率。制造業企業在構建內控體系時，要從內控環境、風險評估、控制活動、信息交流溝通、監督管控這五個方面進行綜合考慮，加強內控管理人員的培訓，抓住內控的關鍵點，從事前、事中、事后這三個環節進行全過程的控制管理，不斷完善企業內控體系，全面提升內控效率，促進企業的進一步發展。