強化中小企業內部會計控制的若干思考

葛 濤

自改革開放以來，我國的民營經濟對推動國民經濟發展起到了越來越重要的作用，并為國家和社會作出了巨大的貢獻。而中小企業以其靈活的經營機制、髙效的工作效率、極強的市場適應能力，占據了民營企業的半壁江山。但是中小企業也存在著體制不健全、內部會計控制沒有同步發展等問題，這不僅影響企業的管理水平和生產效率，更制約了其發展壯大。因此，必須引起高度重視。本文擬對中小企業內部會計控制存在的問題及改善策略進行分析。

一、加強中小企業內部會計控制的必要性

內部會計控制是企業為鑒別、分析、記錄和報告業務經營及其相關活動而建立起來的會計方法和措施，是內部控制的重要組成部分。健全內部會計控制不僅能夠保證會計數據的真實、可靠，提高會計信息的質量和企業經營管理水平，保護投資人的財產安全，因此建立健全科學、完善的內部會計控制制度是很有必要的。

（一）實現科學管理，提高現代經營水平的需要

現代企業制度要求企業建立健全科學的組織管理體系、領導體制和經營管理制度。內部會計控制是推動企業實現科學管理的重要因素之一，對確保企業各項經濟業務順利進行，促進經營管理水平提高有著十分重要的作用。因此，全面構建設計合理、執行有效的內部會計控制體系，能夠促使企業各部門及管理人員明確目標、認真履責，并保持資金鏈流通順暢，提高財務管理的科學性。這既是企業實行精細化管理、提升市場競爭力的需要，更是建立產權明晰、權責明確、管理科學的現代企業制度的需要。

（二）保證科學核算，提高會計信息質量的需要

在對中小企業進行會計審計時經常會發現會計秩序混亂、會計賬目不清、資金核算模糊等問題，財務運行過程中無章可循、有章不循、弄虛作假等行為更是普遍現象，內部會計控制缺位和失效是造成這些問題的主要原因。因此，需要建立包括內部牽制、核對及盤點等內容在內的科學有效的內部會計控制制度，來及時糾正各種錯誤，從而保證會計活動有序進行，提高會計信息的真實性和有效性，以此確保企業的管理成果，方便企業擁有者和管理者準確了解企業的財務情況，做出正確的財務判斷和投資，實現企業的長遠發展。

（三）深化企業改革，提高企業經濟效益的需要

改革的核心內容是市場在資源配置中起決定性作用。對于中小企業而言，統一開放、競爭有序的市場體系能有效保證中小企業自主經營、公平競爭，但是同時要求中小企業提升管理水平，切實改進管理體制，強化會計管理，嚴格執行國家各項財稅法律法規。完善的內部會計控制制度能夠對企業經濟活動和行為進行科學組織、管理、控制和考核，促使企業向預期的經營目標和方向發展，預防經營風險的發生，從而幫助實現經濟利益最大化。

二、中小企業內部會計控制存在的問題

目前我國大部分中小企業主要以追求利潤和降低成本為目標，對內部控制管理不夠重視，最終導致企業財務收支不清以及內部會計控制秩序混亂，會計控制制度不能發揮應有功效，嚴重影響了企業經營發展和競爭力。當前我國中小企業內部會計控制主要存在以下幾個方面的問題。

（一）內部會計控制認識不充分

我國的中小企業多為家族企業，或鄉鎮企業，或合伙制企業，大多靠企業主對市場的判斷力和個人冒險精神完成資本的歷史積累，這類企業的弊端在于管理體制、組織機構及財務制度不健全，運作不規范。企業經營者對內部會計控制的作用和重要性認識不夠，主要將管理重心放在了企業生產和盈利上，不能積極、主動建立內部會計控制制度。雖然部分企業主建立了相應制度，但沒有嚴格的監督機制來保障制度的實施，導致內部會計控制制度無法發揮其應有的作用；還有的企業將內部會計控制監督作為一般性工作進行對待，未對內部會計控制運行進行深入考核，使內部會計控制措施未真正落到實處。

（二）內部會計控制制度不健全

制度建設是企業管理的一項基礎工作，但是從我國中小企業的財務現狀來看，內部會計控制設計缺乏完整性和可操作性。有的中小企業為了減少企業運作成本，不設內部組織機構或設置不齊全；有的甚至完全違背了內控要求，會計不相容職責由同一個部門或人員擔任。有部分中小企業雖然建立了會計內部控制制度，但是沒有滲透到企業的各個業務領域和管理流程中，也沒有覆蓋到企業所有的部門和人員，使得內部會計控制制度不能發揮有效作用。內部會計控制制度的不健全，造成部分中小企業人員無視財經紀律、捏造數據、私設小金庫、坐支現金、隱瞞收入等，導致會計信息嚴重失實，降低了企業的財務信用，影響了其發展前景。

（三）內部會計控制監督不到位

內部會計控制制度作為企業內部控制的重要組成部分，在企業內部控制中有著不可替代的作用。而當前我國有相當一部分中小企業沒有建立內部會計制度，或是已建立的企業沒有充分發揮其作用，使得內控監督處于真空狀態，造成制度“印在紙上、掛在墻上”，失去了制度應有的剛性和嚴肅性。有的內審機構因設在企業并歸企業負責人領導而缺乏獨立性，無法做到公正地評價企業的財務信息。內部會計控制監督不到位導致中小企業內部貪污公款現象頻發，財務報表和會計信息失真，嚴重擾亂了市場經濟的正常秩序。

（四）內部控制主體配置不達標

近年來，由于國家各類財稅、金融等方面政策的大力支持，中小企業迎來了快速發展時期，企業數量不斷增長，但也導致出現了很多不具備會計從業資格的從業人員。他們多數缺乏過硬的業務和道德素質，在實際工作中不能正常從事會計工作，從而導致無法正確處理企業財務信息，影響了企業正常的生產秩序，甚至給企業造成重大損失。同時，由于部分會計人員缺乏法律意識和法制觀念，有意或者被迫編造虛假財務數據，使得會計信息失真。再者，由于部分中小企業一味追求利潤，以“用最少的人做最多的事”的成本節省原則，使會計從業人員常常身兼數職，往來于報賬、報稅等事務中，無法全身心投入到內控管理中。

三、強化中小企業內部會計控制的對策

實踐表明，建立并嚴格執行內部會計控制制度能夠保證會計信息的真實性和有效性，使投資人對企業的財務數據更加放心，并在該企業發展狀況良好或是具有發展潛力的情況下增加企業投資，有利于實現企業價值的最大化。因此必須予以重視，加以強化，以保證企業健康可持續發展。

（一）轉變思想觀念，夯實企業管理基礎

企業經營者是一企之主，他們的管理思想和意識影響著整個企業。因此，建立科學、有效的內部會計控制體系，需要企業經營者提高對內控管理重要性和必要性的認識，學習科學的內控管理理念和方法，并引導全體人員主動參與、積極遵守內控管理制度。為保證內部會計控制制度在企業有效建立并實施，首先要求他們轉變“任人唯親”的管理理念，擇優錄取會計工作人員。其次，要求他們做到品德正派、不因追求短期利益而偷稅、漏稅，給員工起到良好的表率作用。再次，要學會運用現代化的管理理念和經營策略，將對規章制度的遵守執行情況列入員工的業績考評和獎勵中，讓員工自覺遵守企業的各項規章制度，進而達到提高企業管理水平的目標。

（二）完善制度建設，提升企業管理能力

我國中小企業眾多，管理理念和實際運作經驗大為不同，因此在建設內部會計控制制度上應根據各自業務的需求以及內外部環境的具體情況，在對國家財經政策、行業規范進行科學分析的基礎上，建立具有可行性和可操作性的內部會計控制體系。從只注重建章立制向整體框架的構建與認真實施轉變，從補救為主的控制向以預防為主的控制轉變，使內部會計控制真正達到防患于未然的作用。另外，中小企業管理者需要結合政策變化、市場變化、科技進步等因素，適時優化內部會計控制設計，以適應不斷變化的外部環境。最后，需要建立有效的風險預警體系，提高風險防范與控制的能力和水平，實現企業利益最大化以及長期生存和持續發展。

（三）健全監督機制，加強制度執行力度

內部會計監督，是指會計機構和會計人員依照法律規定，通過會計程序對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督。內部會計監督可以規范會計行為、明確會計責任，防止工作差錯和舞弊，對確保企業會計工作的正常運行具有重要的作用。進行有效的會計監督，一是要完善企業內部控制管理機制，加大制度執行力度。嚴格貫徹不相容職務相分離原則，防止經營決策失誤與經濟舞弊，從源頭上有效防范財務風險并實現資產的安全和可持續發展。二是要加強外部監督，彌補內部監督在強制性和權威性上的不足，及受管理和業務水平所限而發生的監督不力的情況。大力發展會計師事務所和注冊會計師審計制度，依托專業機構及人員對企業財務報表真實性、合理性以及合法性、公允性進行審計，做出客觀公正的評價，確保報表質量，為投資人、債權人等提供真實有效的會計信息。

（四）強化業務培訓，提升人員專業素質

會計從業人員作為內部會計控制的主體，其綜合素質、業務能力決定了內部會計控制的質量。加強會計隊伍建設，一是要強化法制觀念，加強職業道德修養。會計從業人員要加強職業道德和法律法規知識的學習，將財經法律、法規和制度的各項規定貫徹到日常的會計工作中。同時，要樹立正確的人生觀和價值觀，培養強烈的責任心和高度的榮譽感，堅決抵制各種違反財經紀律的行為。二是要加強專業技能學習，提高專業素質。會計從業人員要通過自我學習和業務培訓，進一步提高業務水平和綜合能力。只有持續性地強化學習，及時補充新的知識技能，才能不斷提高自身業務能力和知識水平，確保會計工作的優質、高效，保障企業資金、資產的安全。

四、結語

隨著中國特色社會主義新時代的到來，中國中小企業將迎來大發展，同時也面臨著日趨激烈的市場競爭，這就要求中小企業進行不斷的轉型升級、提升核心競爭力，更要求其要加強對內部會計控制制度的建設。建立并完善企業內部會計控制制度，不僅是現代企業管理的要求，而且能提高企業的管理水平和風險控制能力，提升市場競爭力，保證企業實現持續健康發展。