淺談鄉鎮財政資金內部控制存在的問題及建議

閆 渭

一、鄉鎮財政資金內部控制的重要意義

（一）可以提高鄉鎮財政資金的運作效率

隨著我國經濟體制的改革，國家對于基層單位財政資金的管理力度不斷加大，對于鄉鎮財政資金的內部控制越來越重視。對于鄉鎮政府來說，加強對財政資金內部控制的管理不僅是統計財政信息、完善財政管理制度的重要舉措，同時對于確保財政資金的運行效率也具有重要的意義。加強財政資金的管理與控制可以為各項財政決策提供重要的依據，使財政資金的運行保持在良好的狀態當中。

（二）可以促進鄉鎮單位的廉政建設

無論是國家政府部門還是鄉鎮單位，資金的流向不明都是導致政府人員出現貪污腐敗的重要原因，如果財政資金內部控制系統不完善，就可能會為行政單位管理人員的貪污腐敗創造條件。而通過對財政資金的合理控制則可以杜絕這一現象的發生。比如在內部控制系統當中規定要將財政資金的流向進行公示，這樣一來，人們就可以對政府人員進行監督，促進廉政的建設，實現財政資金的高效和透明化處理。

（三）提高財政資金的使用效率

對于鄉鎮政府來說，如果需要對區域內的經濟建設項目進行決策，就要將項目的情況和當地的實際情況作為重要依據。這需要相關人員充分搜集當地的經濟信息，并對信息進行整理，這樣才能確保決策的合理性。而通過對財政資金的內部控制，可以使鄉鎮政府部門員工對本地經濟狀況有基本的了解，從而對項目建設與資金投入的合理性進行準確的判斷，從而可以提高財政資金的使用效率、確保地區經濟發展的均衡性。

二、鄉鎮財政資金內部控制存在的問題分析

（一）相關人員對于內部控制的重視度不夠

在部分鄉鎮單位當中，管理人員沒有認識到財政資金的內部控制對于區域發展的重要意義，因此也沒有根據單位的實際情況來合理制定內部控制制度，加強對財政資金的管理。與此同時，還有部分鄉鎮單位的負責人對于內部控制制度缺乏基本的認識，分不清楚管理人員與財務會計人員在財政資金的管理與使用過程中所需要承擔的責任。比如有的負責人對于財政資金內部控制的認識比較片面，他們認為財務部門的工作只是記賬和報銷。最后，還有部分鄉鎮單位的內部控制環境本身就比較薄弱，對于財務預算以及單據的控制并沒有被落到實處，甚至出現了財務管理流于形式的現象。造成這一問題的主要原因就是管理人員缺乏先進的管理經驗，內部控制的意識比較淡薄，使得對于財政資金的管理與控制缺乏計劃性。

（二）財務管理人員的能力與素質有待提高

在很多鄉鎮單位當中，財政單位的負責人不屬于單位的領導人員，因此他們沒有權利參與單位的重要決策，也不會對各項業務進行管理。在對單位基本情況不了解的基礎上，部分財政單位的負責人會想當然地認為財政人員的主要工作就是記賬和報銷。與此同時，在鄉鎮單位當中，財務人員是內部控制系統的主要實施者，因此他們的能力與素質對于內部控制的效果具有直接的影響。但是在實際當中，很多鄉鎮單位的財務管理人員平時的工作比較繁重，因此很少有機會和時間參加培訓，即使參加了培訓也只是為了應付上級部門的檢查，并沒有起到實際的效用。還有部分鄉鎮單位的一些崗位是由非財會專業的人員擔任，導致很難實現內部控制的目標。

（三）對內部控制的監督不完善

根據調查，部分鄉鎮單位并沒有設立專門對財政資金內部控制制度進行監督的部門；還有部分鄉鎮單位雖然建立了監督的工作崗位，但是該崗位的獨立性并不強，甚至是由非財務管理專業人員進行擔任的，這使得監督的效果并不明顯，督查的深度不夠。長此以往，鄉鎮單位的內部管理雖然存在很多的問題，但是并沒有得到有效解決。除了內部監督之外，外部監督也是重要的監督方式。但是在很多鄉鎮單位當中，外部監督并沒有發揮作用，這使得內部控制制度在落實的過程當中缺乏嚴肅性。而各個鄉鎮單位對于監督的結果也并不重視，對問題的整改力度不夠。

三、解決鄉鎮財政資金內部控制問題的建議

（一）加強管理人員的意識，改善內部管理的環境

為了解決內部控制的相關問題，鄉鎮單位首先需要加強管理人員的內部控制意識和風險管理意識，形成良好的內部控制環境。第一是要加強對管理人員的教育與培訓，使他們意識到內部控制體系的重要意義。并將內部控制的相關要求與單位的實際情況相結合，從而制定出符合單位財政狀況的內部控制制度，提升行政單位的管理效率。第二是要加強內部控制執行人員的主動意識，使他們具有基本的風險防控意識，能夠在工作當中樹立高度的責任感，發現財務風險的時候能夠自覺采取相關的措施進行防控，而不是視而不見。這需要鄉鎮單位加強對財務人員的培訓，使他們能夠具有較高的職業素養，掌握最新的財經法律和財務風險防控的專業知識。這樣才能創建良好的內部控制環境，提高內部控制執行的效果。

（二）完善內部控制制度，規范鄉鎮單位的行為

在鄉鎮單位建立內部控制制度可以及時發現各項財政資金的安全漏洞、促進各項經濟活動的正常運行，同時還可以為財務管理人員的日常行為進行規范。因此鄉鎮單位需要制定符合實際發展狀況的內部控制制度，堅持全面性和適應性的原則、實現對財政資金的管理。這需要對各個部門的職責進行規定、對各個崗位的人員責任進行劃分，使員工能夠在工作當中自覺樹立起認真負責的工作態度，明確各個工作崗位的標準化流程和要求，將內部控制制度落實到實踐當中來。同時，還可以將單位、業務以及項目建設作為內部控制點，對財政資金進行全面的內部控制。最后，在制度建成之后，為了確保可實踐性，還需要定期對單位活動的各項風險進行評估，從而對內部控制制度進行不斷完善，使制度能夠更好地適應環境的變化，發揮實際的作用。

（三）健全內部監督機制，加強內部監督

監督機制是發現財政資金內部控制問題的重要方式，同時也是促進內部控制制度不斷完善的重要途徑。首先，鄉鎮單位需要加強對內部監督制度的建設，明確各個部門以及崗位工作人員在監督過程當中需要肩負的責任，同時規定監督的程序與要求，還要通過召開監督會等方式使監督人員對監督的結果進行交流與分析，并針對監督工作做好自我評價，對內部監督機制進行不斷完善。其次，還可以設立內部監督的專門崗位，配備專業的管理會計人才來對單位內部控制制度的實行狀況進行檢查。最后，是要在整個單位內部建立完善的監督制度，使各個部門的作用都能夠得到有效發揮。比如財務部門需要對內部控制制度的執行狀況進行督查；而審計部門則需要對內部控制制度當中的問題提出相關的審計處理意見。與此同時，主管部門的管理人員也需要密切關注下屬部門對于內部控制制度的落實情況，并及時進行指導。

結語

總的來說，加強鄉鎮財政資金內部控制制度是十分有必要的，這可以提高財政資金的使用效率和系統的運作效率，同時還有利于鄉鎮單位的廉政建設。針對目前內部控制制度存在的問題，鄉鎮單位需要加強管理人員的意識、規范單位的財政行為，同時要健全內部監督機制，創造良好的內部控制環境。