探討發電企業內部控制體系的優化

何首鋒

摘要：內部控制體系是發電企業開展內部控制，強化內部治理的重要手段，然而，從當前發電企業內部控制的現狀來看，存在著不少的問題，比較典型的有先天環境欠缺、風險控制不足、控制內容片面、內控監督乏力等，因此，發電企業需要從內部控制的問題出發，采取好有效的措施，如優化外部環境、做好風險評估、健全控制內容、加強內控監督等。

關鍵詞：發電企業;內部控制體系;優化

發電企業是事關國民經濟發展的基礎性企業，其內控水平不僅關系到企業自身的效益，更關系到社會用電的穩定性。目前，發電企業已經普遍建立起了內部控制體系，但內控體系在內容上以及運行效果上，存在著很多問題，影響了內控的效果。對此，發電企業要做好內控體系的優化工作。

一、發電企業內部控制中存在的問題

（一）先天環境欠缺

企業內部控制的開展對企業整體環境有較高的要求，而先天環境欠缺則是企業內控中最為常見的問題。比如，負責人內控意識不少。受傳統管理體制的影響，不少發電企業負責人并不具備現代化的內控意識，內部控制在開展中缺乏有力的支撐，特別是在資源配置層面，尤其如此。又如，整體氛圍不佳。發電企業的基層員工大都對內部控制的認知普遍偏低，這也影響了內控的執行。

（二）風險控制不足

風險控制是內部控制的重要內容與核心目標，對發電企業而言，風險廣泛分布在企業活動的各個方面以及各個環節，比如財務管理風險、預算管理風險、項目建設風險等。但從當前內部控制的現狀來看，風險控制不足是比較典型的問題。首先，控制意識陳舊。不少發電企業的風險控制仍然停留在風險發生后的危害控制中，未能將風險控制前置，預警機制建設滯后;其次，控制方法陳舊，發電企業的風險控制未能構建有效的風險識別機制。

（三）控制內容片面

內部控制體系的建設以控制內容的明確為前提，是否將與企業運營發展相關的所有內容均納入內控體系中，直接關系到內部控制實施的效果。但從當前發電企業內部控制的現狀來看，控制內容片面是比較典型的問題。首先，內容覆蓋面不廣，不少發電企業的內控控制僅僅落在幾個點上，大量有待控制的內容，比如固定資產管理等，并沒有得到應有的重視;其次，內容主次部分。在內控資源的分配中，發電企業并沒有意識到不同內容重要性的差別，資源分配存在不合理的現象。

（四）內控監督乏力

內部控制工作的開展離不開必要的監督，監督機制自然也就成為內部控制體系的重要組成部分。然而，從當前發電企業內部控制體系現狀來看，內控監督乏力是顯而易見的問題。首先，大部分發電企業并沒有專門的內控監督機構，內控監督工作開展存在隨意性的問題，削弱了內控監督的實效;其次，發電企業在內控監督中未能形成有效的監督報告，也沒有從內控結果出發，采取相應的措施，弱化了內控監督結果的應用價值。

二、發電企業內部控制體系優化的對策

（一）優化外部環境

先天環境不足是發電企業內部控制中的常見問題，因而，在內部控制體系的優化中，發電企業必須將外部環境的優化作為重點，從以下三個角度出發，采取好有效的措施。首先，提高重視程度。發電企業工作人員，特別是領導層，要高度重視內部控制體系建設在企業管理以及發展中的作用，將內部控制體系建設納入企業戰略發展的層面，加強內部控制制度建設、內部控制方法創新等層面的投入，合理引導企業資源向內部控制流動，提高內部控制的實效;其次，最好控制目標的制定。明確的控制目標既是規范內部控制方向的前提，也能為內控考核提供參照，發電企業要將內控目標的明確與細化作為內控體系建設的要點，圍繞風險防范、戰略發展等內容，科學設計內控目標;最后，加強企業文化建設。針對企業內部工作人員內控意識普遍薄弱的情形，發電企業要將內控體系優化與企業文化建設有機地結合起來，借助文化的熏陶、引導作用，來提升工作人員的內控意識，為企業內控體系的運行創造良好的條件。

（二）做好風險評估

內部控制體系建設的主要目標之一是降低企業風險的發生幾率，并將風險的影響降至最低。因此，從企業運營發展中所面臨的實際風險出發，采取有效的應對措施，就成為內控控制體系優化的重要內容。發電企業需要立足于風險評估，從識別、評估、預警三個角度出發，采取好有效的措施。首先，精準風險識別。企業風險具有客觀性、多發性、危害性等特點，發電企業必須對風險的表現形式、形成原因等有深入的了解，才能在應對中做到胸有成竹。因而，發電企業要將風險識別作為當前工作的重點，借助有效的識別機制來歸納、整理、分類風險;其次，強化風險評估。不同風險在呈現形態上有著很大的差異性，發電企業要圍繞風險的實際情況，出臺專門的風險評估機制，從發生幾率以及危害范圍出發，厘定風險的等級，為風險控制的開展提供可靠的參考;最后，建立預警機制。發電企業要轉變風險控制的理念，逐步從實現控制向事前防范出發，而其中的要點則是建立健全風險預警機制，借助關鍵指標分析等判別風險發生的可能性。

（三）健全控制內容

內部控制體系是發電企業開展內部控制的主要憑借，內部控制體系是否具有全面的控制內容，對內控工作的實效有著重要的影響。當前，發電企業內部控制中存在著覆蓋面小、主次不分等問題，降低了內控的實際效果。因此，發電企業在內部控制體系的優化中，需要將健全控制內容作為重點，一方面圍繞發電企業內部控制的需要與目標，盡可能拓展內控的范圍，另一方面則要根據控制內容的重要程度，優化內控資源的分配。比如，加強財務控制。財務管理是發電企業管理活動的重點內容，也是風險比較集中的環節，發電企業要深刻認識到財務控制的重要性，從健全財務管理制度、強化財務信息系統應用等角度，提高財務控制的效果;又如，加強項目建設控制。發電企業涉及到的工程建設項目較多，而工程項目也是風險高發的地帶，發電企業需要從項目論證、項目設計等角度出發，建立系統性的工程項目內部控制方案，有效降低工程項目建設風險發生的幾率，此外，預算管理、固定資產管理等，均是發電企業內部控制體系的要點。

（四）加強內控監督

監督機制是內部控制的重要組成部分，具有反饋、調整、引導等作用，對發電企業內部控制工作的深入開展有著重要的影響。針對當前內控監督層面存在的問題，發電企業需要從以下三點出發，采取好有效的措施。首先，構建專門的內控監督委員會。組織清晰、任務明確的機構是內控監督開展的先決條件，發電企業要從提升內控監督專業性的角度出發，在董事會下面設置專門的內控監督委員會，合理選擇委員會的構成人員，為內控監督的深入開展提供專業化的隊伍，克服內控監督中的隨意性現象;其次，注重內控監督報告的出具。內控監督委員會不僅要重視內控措施執行力度與執行效果的檢查，更要定期向董事會提交標準化的內控監督報告，重點闡明當前階段內控中存在的問題，為企業負責人提供參考;最后，重視內控監督結果的應用。發電企業要將內控監督結果與企業激勵機制結合起來，根據各部門、各崗位在內部控制中的實際表現，予以獎勵或懲罰措施，也要圍繞內控結果持續改進內控體系，逐步提升內部控制體系的完善性。

三、結語

隨著市場機制的不斷完善，內部控制已經成為發電企業規范內部治理的重要措施，不少發電企業均建立相應的內部控制體系，但從內部控制的表現來看，存在的問題為數不少，發電企業需要立足于內部控制中的具體問題，從環境建設等角度出發，采取好有效的措施。

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