基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究

湯紅云

摘要：我國是典型的農(nóng)業(yè)大國，我國農(nóng)村農(nóng)業(yè)事業(yè)的健康發(fā)展和基層水利事業(yè)單位的貢獻是息息相關(guān)的，基層水利事業(yè)單位是保障我國水利基礎(chǔ)設施良好規(guī)劃和運行的重要部門，水利建設的成效關(guān)系到國家長治久安的方方面面。為了保障我國基層水利事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，加強其內(nèi)部控制建設是重中之重，完善的內(nèi)部控制可以彌補管理上的缺項、可以保障單位各項活動符合法律法規(guī)的要求、可以使得我國公共資源配置更加公開公平透明。

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;資產(chǎn)安全

一、內(nèi)部控制含義及其對基層水利事業(yè)單位的必要性

（一）內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制，顧名思義，是單位內(nèi)部開展的制度建設，它是企事業(yè)單位為了達到其經(jīng)營或者運營目標、為了保障單位資產(chǎn)的安全完整、確保財務數(shù)據(jù)資料的真實可靠、保障經(jīng)營活動或者運營活動的經(jīng)濟性和成效性而自行制定的一套完整集成的監(jiān)督、評價、控制制度體系。完善的內(nèi)部控制制度體系可以有效規(guī)避風險、保障生產(chǎn)運營計劃有序進行、提高單位經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企事業(yè)單位的發(fā)展愿景。

內(nèi)部控制包含五個控制要素，第一是內(nèi)部環(huán)境，它是企事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基本保障，包含單位治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源信息、企業(yè)文化等等。第二個是風險評估，及時識別并甄別出企事業(yè)單位運營活動中與內(nèi)控目標關(guān)聯(lián)的各類風險，確定風險應對方案。第三個是控制活動，是企事業(yè)單位應對風險采取的控制措施和手段，確保風險控制在單位承受范圍之內(nèi)。第四個是信息與溝通，企事業(yè)單位利用內(nèi)部控制系統(tǒng)及時收集整理與內(nèi)控有關(guān)的各類信息，保障信息在企業(yè)內(nèi)部通暢流轉(zhuǎn)。第五個是內(nèi)部監(jiān)督，企事業(yè)單位對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)控制漏洞及時修補。

（二）基層水利事業(yè)單位加強內(nèi)控的必要性

基層水利事業(yè)單位為了提高單位內(nèi)部的管理能力，規(guī)范單位內(nèi)部各類事項的操作流程，加強單位廉政建設和風險風控能力，建立健全內(nèi)部控制制度是非常有必要的。另外，基層水利事業(yè)單位除了承接國家或者上級部門的行政事業(yè)任務，既要獨立的開展橫向經(jīng)營活動，增加核心競爭力，平等參與市場競爭，還要開展增加收入降低成本費用的目標，合理的內(nèi)控設置是保障目標實現(xiàn)的制度保障。

二、基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的缺陷

基層水利實驗室單位多制定有內(nèi)部控制制度，但是有些環(huán)節(jié)依然比較薄弱存在缺陷，比如其財務基礎(chǔ)比較薄弱、信息化不到位、控制方法不集成、內(nèi)控執(zhí)行力不強等一系列的問題，具體闡述如下：

（一）基層水利事業(yè)單位內(nèi)部財務控制基礎(chǔ)薄弱

首先，單位管理部門財務內(nèi)部控制意識不強。事業(yè)單位的資金主要來自財政撥款，在資金支出方面壓力偏小，鮮少出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象，容易造成管理部門對成本控制的疏忽。其次，基層水利事業(yè)單位財務收支不規(guī)范，容易滋生腐敗現(xiàn)象，單位為了減少稅金支出，偏好不開發(fā)票承接業(yè)務，逃避國家監(jiān)管。再次，財務部門崗位設置不合理，往往一人多崗，很多不相容的崗位由一人承擔，比如說物資的采購和保管由一人承擔，出納人員兼職檔案管理等等。另外，基層水利事業(yè)單位的資金支付流程不夠合理，大額資金的撥付由具備審批權(quán)限領(lǐng)導一人決策一人簽批，對領(lǐng)導決策幾乎沒有質(zhì)疑和監(jiān)督環(huán)節(jié)。最后，基層水利事業(yè)單位資產(chǎn)核算不清，賬外資產(chǎn)項目較多，對固定資產(chǎn)沒有合理的計算方式，導致固定資產(chǎn)價值虛高或者低估，不利于國有資產(chǎn)的保管。

（二）基層水利事業(yè)單位內(nèi)控信息化不到位

基層單位信息化程度一定程度上制約著單位內(nèi)控制度效果的發(fā)揮，如何利用信息化來實現(xiàn)并且鞏固內(nèi)部控制，實現(xiàn)成本控制是現(xiàn)階段基層水利事業(yè)單位需要關(guān)注的問題。基層單位的信息化大多是獨立的分支系統(tǒng)，比如會計電算化、比如資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)沒有形成一個集成的管理系統(tǒng)，造成信息化程度不均衡銜接不順暢。另外，員工對信息化的抵制，信息化業(yè)務是標準化流程化的，員工處理業(yè)務沒有捷徑可走，會給員工造成不方便的印象，員工會偏好線下手工處理問題。

（三）基層水利事業(yè)單位內(nèi)控管理執(zhí)行力不強

當前很多基層水利事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行力不強，人浮于事，內(nèi)部控制在單位處于尷尬的可有可無的空談狀態(tài)，內(nèi)部控制監(jiān)督管理的職能沒有發(fā)揮出來。有些業(yè)務專業(yè)性比較強，比如財務部門，造成單位內(nèi)控管理部門工作人員專業(yè)能力不強，在執(zhí)行的時候力不從心，不知道從哪里入手進行內(nèi)控管理。單位對內(nèi)控管理人員的工作沒有開展績效考評，執(zhí)行的好壞和執(zhí)行的多少都不與職工的工資進行掛鉤，執(zhí)行過多過細，反而得罪同事或者領(lǐng)導，因為內(nèi)控效果不易考察。

三、基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善

（一）基層水利事業(yè)單位財務控制完善

首先，單位管理部門要加強對財務控制的意識，確保國家資金安全，領(lǐng)導層要帶頭學習財務內(nèi)部控制制度，宣傳財務控制制度，加強單位成本核算工作。其次，加強單位收支管理，確保財務管理符合法律法規(guī)的要求，避免為了短期的利益偷稅漏稅，給企業(yè)帶來違法的經(jīng)濟隱患。再次，嚴格按照不相容崗位的原則設置財務部門崗位，防止財務人員在缺乏監(jiān)督的情況下，出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，侵吞國家財產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)的流失。另外，要完善財務資金支付流程，對大額的資金支付要建立領(lǐng)導集體決策和集體聯(lián)簽的制度，防止沒有監(jiān)管的資金支付行為。最后，加強對資產(chǎn)的核算，全面梳理單位資產(chǎn)，按照要求處理盤盈盤虧資產(chǎn)，確保做到賬實相符，使得基層水利事業(yè)單位的財務核算走上正軌。

（二）加強基層水利事業(yè)單位信息化建設

基層水利事業(yè)單位要將信息化植入內(nèi)部控制管理中去。首先，要提升員工利用信息化系統(tǒng)的能力，要對員工開展培訓，讓員工接收信息化思維，利用信息化系統(tǒng)處理工作，實現(xiàn)內(nèi)控信息化落地。其次，要對單位的各項流程制定標準化、控制框架、控制規(guī)則和控制制度，這四個因素一起整合才能實現(xiàn)控制職能的正常發(fā)揮，內(nèi)控目標可以通過信息化系統(tǒng)得以實現(xiàn)。再次，要實現(xiàn)信息化、管理思想、企業(yè)文化三者的高度融合，讓員工從思想深處接收內(nèi)控制度，利于內(nèi)控制度在單位的推廣執(zhí)行。最后，要對企業(yè)各個碎片化的信息模塊進行整合，實現(xiàn)集成化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得內(nèi)控系統(tǒng)整體化一，便于企業(yè)提高內(nèi)控管理的效率。

（三）加強基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力

基層水利事業(yè)單位要提升內(nèi)控執(zhí)行的力度，要建立內(nèi)控的全面性、權(quán)威性，提高單位內(nèi)控效果。要對內(nèi)控管理工作人員加強業(yè)務培訓，特別是專業(yè)的培訓，確保他們進行內(nèi)控作業(yè)管理的時候有效果，及時發(fā)現(xiàn)問題。要引入審計監(jiān)督機制，特別是引入外部審計業(yè)務，加強對財務業(yè)務及其他單位內(nèi)部事務的審核監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題處理問題。要對內(nèi)控管理部門引入績效考評機制，內(nèi)控監(jiān)督職能發(fā)揮的好、改善企業(yè)漏洞要有績效獎勵，讓內(nèi)控執(zhí)行真正發(fā)揮功能。

四、結(jié)束語

基層水利事業(yè)是直接面向社會的一線作業(yè)單位，它是我國水利事業(yè)的基石，基層水利事業(yè)單位的健康發(fā)展關(guān)乎國家的穩(wěn)定和長治久安。為了發(fā)展好我國基層水利事業(yè)單位，需要不斷建設完善我國內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制制度可以保障單位的財產(chǎn)安全防止國有資產(chǎn)的流失，可以保障單位財務信息數(shù)據(jù)的真實完整、可以有效防范單位內(nèi)外部風險。因此，加強對基層水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設是完全有必要的。

參考文獻：

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