互聯網時代企業稅收籌劃風險防范措施探析

杜方

[摘 要] 隨著大數據、互聯網發展對對企業財務管理影響的不斷深入，企業在運營過程中所承受的稅務風險隨之加大，而在各種稅務風險中，業稅收籌劃風險首當其沖。企業稅收籌劃風險管理中存在意識淡薄、風險預警機制不健全、對國家相關政策把握不準確等問題，應建立健全稅收籌劃風險預警機制，優化稅收籌劃方案，及時了解和準確預測經濟發展動態，以有效降防范和控制稅收籌劃風險，進而實現稅收籌劃的最終目標。

[關鍵詞] 互聯網;稅收籌劃風險;防范措施;合理避稅

[中圖分類號] F270[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）11-0155-02

經濟發展的多元化和國家稅收政策變化的頻繁化以及國家稅務總局“金稅三期”征管平臺的運作，加大了企業稅收難度和風險。面對如此嚴峻的稅收環境，企業管理者需要因勢利導，尋求防范稅收籌劃風險的方法和途徑。

一、稅收籌劃風險的涵義和構成

（一）稅收籌劃和稅收籌劃風險的涵義

稅收籌劃是指納稅義務人在法律規定許可的范圍之內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的一種企業籌劃行為。包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等內涵。其實質就是“合理避稅”。

企業稅收籌劃風險是指企業由于稅收籌劃不當而遭受國家法律制裁給企業造成財務損失或聲譽損害的可能性。

（二）企業稅收籌劃風險構成

1.競爭風險。主要是指納稅人對納稅籌劃可減輕稅負，增加企業利潤，提高整體效益，加強企業市場競爭實力，實現企業價值最大化等方面的作用認識不全面，致使企業稅負加重，自身經濟利益受損、競爭實力減弱而產生競爭不利的風險。

2.經濟風險。主要是指納稅人因納稅籌劃成本（主要包括公共協調費用支出、企業職工福利支出、工資、方案籌劃代理費以及其他費用支出等。）難以收回，承擔稅收法律責任而多支付款項，從而產生的經濟損失。

3.經營風險。是指企業編制的納稅籌劃方案不當，未能準確、合理預測企業的經濟活動，企業納稅基礎發生較大變化時影響納稅籌劃，從而給企業帶來經濟上的負面效應。

4.意識形態風險。是指征納雙方在納稅籌劃效果和目標等方面存在認知差異，從而產生風險。簡而言之，就是納稅人根據其實際經營情況自行確定的籌劃方案，其合理性與合法性在認知上與稅務機構的認定標準存在偏差，從而產生納稅籌劃風險。

5.政策風險。通常，國家經濟政策和稅收法律政策的調整應與現時的經濟發展態勢相適應，而企業的納稅籌劃屬于一種事前籌劃行為，一般是根據現有的稅收政策為依據來設計的，如果此期間國家經濟政策、稅收政策發生變化，就會導致企業所編制的納稅籌劃方案失去合理性與合法性，從而產生納稅籌劃風險。

二、企業稅收籌劃風險管理存在的問題

（一）企業稅收籌劃風險管理意識淡薄

在現實中，有相當一部分企業管理者在日常企業運營中主要注重于企業的生產經營管理和量本利管理，在企業納稅方面往往依賴于企業財務人員，對稅收知識的認知很多時候僅僅局限于依法納稅，或者納稅多少上;更有甚者，則是考慮如何偷稅、漏稅，至于對如何通過合法渠道節稅，即通過稅收籌劃實現“合理避稅”這方面的知識則是一無所知，更談不上去考慮稅收籌劃風險了，這樣的認知空白自然而然就使得其缺乏稅收籌劃風險的管理理念，在此情況下就有可能給企業造成一定的經濟損失。當然，有些企業管理者也會認識到通過稅收籌劃可以“合理避稅”，但是在具體操作上，其稅收籌劃風險的管理理念認知薄弱，操作不到位，同樣會產生稅收籌劃風險。

（二）稅收籌劃風險預警機制不健全

1.稅收籌劃機制缺失導致預警機制缺失

如上所述，由于企業管理者缺乏稅收籌劃風險的管理理念，一方面，在組織機制上導致企業未能設置專門的稅收籌劃部門或專門的稅收籌劃崗位，進而導致企業稅收籌劃機制的缺失，造成企業未能建立相應的預警機制;另一方面，在意識形態上，由于企業管理者缺乏稅收籌劃風險的管理理念，導致企業也未能建立相應的預警機制。

2.預警機制缺失導致稅收籌劃風險加劇

基于以上兩種因素的作用，使得稅收籌劃風險的隱藏性特征更為突出，究其原因主要是企業管理者風險意識缺乏所致，究其實質它屬于一種典型的意識形態風險，究其結果只會使稅收籌劃風險增大。

（三）對國家相關政策把握不準確、不全面

目前，經濟發展已進入互聯網、大數據時代，國家經濟政策更是與時俱進，短短幾年內，僅僅是國家稅收政策幾乎是每年都在變化，如“營改增”、增值稅稅率下調，紙質發票改為電子發票，國家稅務總局“金稅三期”稅務征管平臺的施行等方面的變化，更是增大了企業進行稅收籌劃的難度，加大了企業稅收籌劃的風險。而作為企業稅收籌劃方案的設計者，大多是由企業的相關財務人員來充當，并不是這方面的專業人士，一方面進行稅收籌劃的經驗缺乏，另一方面，不能及時、全面了解和掌握國家相關政策的變更，從而導致稅收籌劃風險的產生。

（四）市場競爭加大了企業稅收籌劃難度

千百年來，市場競爭是影響經濟發展不可或缺的重要內容。特別是在互聯網時代，企業競爭日趨激烈，特別是實體企業和電商企業之間的競爭更是加大了競爭的對抗力度，影響企業生產經營發展因素趨于復雜化、多樣化，準確、合理預測企業的經濟活動的預期效果的難度日益高端化，再加上國家稅收政策更新變化的頻繁化，諸多因素使得稅收籌劃的難度系數提高，企業產生稅收籌劃風險的機率增大。

三、企業稅收籌劃風險管理防范措施

（一）樹立稅收籌劃風險管理理念

作為企業管理者，不能只重視日常生產經營的管理和對企業直接經濟效益的追求，更要注重企業的財務管理，一方面，這不僅僅是需要企業管理者懂得如何開源節流，增大企業通過生產經營行為直接產生的經濟效益，另一方面，還需要企業管理者在意識形態上要樹立稅收籌劃風險的管理理念，在國家法律允可的范圍內通過設計科學合理的稅收籌劃方案，實現“合理避稅”，增大企業通過“節稅”間接產生的經濟效益，最終實現企業經濟效益最大化。