行政事業單位內部控制有效性評價與優化策略

張明娟

摘 要：為進一步提高我國行政事業單位財務管理的規范性，以及提高資金的安全性，需要做好內部控制，以此實現行政事業單位的創新發展與進步。當前行政事業單位內部控制過程存在非常多的問題，如不加以改善，則無法提高其有效性，甚至對行政事業單位的發展產生影響。本文從內控理論入手，對存在的問題以及對策展開論述。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;有效性;評價;策略

在行政事業單位的發展中，內部控制建設至關重要，不僅關系到國有資產的完整性，并且也能保障資產的安全。在新時期，行政事業單位需要從本質上認識到內部控制的現實意義，針對發展現狀制定完善的評價機制，使其朝著可持續方向發展。與此同時，在當前社會經濟的快速發展下，各種風險因素也有所增長，所以優化行政事業單位內部控制已經成為關鍵所在，需加以重視。

一、行政事業單位提高內部控制有效性的重要意義

1.提高管理水平與效率

在行政事業單位的發展中，提高內部控制有效性符合時代發展的要求，還可加大業務與其他單位內部控制力度，將預算管理、資產管理、財務管理等相互融合，提高行政事業單位的發展水平，提升工作人員的效率與質量。

2.保證財務資金的應用

提高行政事業單位內部控制可以加強對工作人員行為的約束，保證各項財務活動的科學性與合理性，促進我國行政事業單位中各項資金的科學應用，為行政事業單位的創新發展奠定基礎。

3.提高會計信息的質量

積極提高會計信息質量同樣至關重要，關系到行政事業單位的發展與進步，其中會計信息質量與內部控制之間有著密切聯系，兩者是一個整體，相互影響，能進一步提高資金的安全性，減少行政事業單位國有資產流失，提升國有資產的安全性，提高行政事業單位的經濟效益與社會效益。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

1.缺乏對內部控制的科學認識與重視

根據分析與研究，很多行政事業單位并沒有從思想上重視內部控制，缺乏認識與了解，更多是依靠上級部門的管理，所以這種情況下，其內部控制逐漸趨于形式化，無法發揮出內部控制的作用與價值。除此之外，對日常工作中所出現的各類問題也沒有及時分析，缺乏主動性思考。尤其是一些專業性比較強的部門，內部控制開展至關重要，如沒有將內部控制提到日程之上，那么在考慮問題的時候不全面，各類風險也有所增多，嚴重影響了各項工作的開展。

2.各項內控措施未落實到位

因為行政事業單位內部控制缺乏有效的監督與管理，所以其現有的制度執行力不強，特別體現在預算管理以及會計控制等方面。此外，內部控制的具體措施與各個專業有著密切的聯系，落實好各項措施能夠提高工作的準確性，減少風險的發生，且還可以規避風險。除此之外，因為工作人員的自身能力有限，所以在貫徹與執行各項制度措施的時候缺乏能力，專業素養差，同樣對各項措施的落實與制定產生影響與制約。

3.缺乏有效的內部控制管理監管

無論從宏觀角度還是微觀角度分析，可了解到，任何一項制度的執行都會受到各類因素所帶來的影響，從而大打折扣，所以在落實制度的時候需要針對實際情況落實各項監督管理制度。但是當前，眾多行政事業單位缺乏對監管意義的了解，所以出現了監管執行力不足的現象。比如制衡機制未得到有效落實，部門之間的內部控制發生脫節，沒有從全局出發，未將行政事業單位內部控制管理落到實處，正因為如此，各類風險層出不窮，所以在未來的發展中，需要對每一項流程加以監督，這樣才能保證后期工作的順利開展。

4.財務與資產內控過于薄弱

當前行政事業單位在財務控制方面較為薄弱，特別是預算編制的時候缺乏科學性與精細性，如此預算作用無法得到有效的發揮，甚至還會出現擴大支出范圍以及頻繁追加預算的不良現象。另外，在固定資產管理方面，很多行政事業單位主要將固定資產管理停留在采購內部控制，雖然這種模式下可以避免資源浪費現象的發生，但是從另外一個角度分析，卻對采購之后的使用管理有所忽略，因沒有針對性地構建資產管理機制，也沒有定期做好固定資產判斷，所以對行政事業單位內部控制產生影響。

5.風險防范意識薄弱

在經濟全球化背景下，市場經濟的各項活動環節均需要做好風險評估，還需要在最初的基礎上制定合理的對策，以此保證內部控制的科學與完善。通常情況下，對風險的有效評估是市場經濟穩定發展的基礎，也是我國行政事業單位內部控制活動的重要依據。但是根據調查與分析，當前很多行政事業單位并沒有依據實際的發展情況制定完善的風險預測體系，在風險防范上主要放在事中與事后，并沒有重視事前風險預測的重要性，這樣則對其工作產生影響與制約。

三、行政事業單位內部控制的優化對策

1.思想上加強重視

要想進一步提升行政事業單位內部控制的有效性，則需要在思想上加以重視，這樣才能滿足行政事業單位發展的要求，并可以為其發展奠定基礎與保障。其中需要積極做好宣傳工作，加強行政事業單位內部控制培訓，并提高工作人員的積極性。另外還需要做好人力資源政策優化，要從現實出發，引進高素質的專業人才，為營造良好的文化氛圍奠定基礎，為后期制定各類規章制度提供依據。

2.科學地開展內部控制工作

內部控制能夠規避內部風險，我國行政事業單位屬于公共部門，是重要的社會組織機構，在運作過程中會受到各類因素的影響，風險較多，這種情況下則需要科學且高效地加以控制，對風險進行防范與控制。除此之外，行政事業單位還需要從本質上認識到風險，或者針對性地進行風險評估，對風險的成因、影響范圍、重視程度等有所了解，并進行全面分析，保證決策的準確性，這樣才能盡可能地將風險控制在合理范圍之內。

3.做好內部控制監督

積極做好內部控制監督十分重要，需要將內部控制監督落實到位，同時保證各項規章制度能夠落到實處。其中筆者認為，在新時期行政事業單位需要依據自身的業務特點以及流程，設置內部控制監督部門，做好內部監督;且還需要對內部審計部門的地位加以強化，對于內部控制中存在的問題及時處理與解決，從根本上提高內部控制的有效性。換而言之，還要做好內部控制管理的監督評價，通過監督評價審視各項制度的落實情況，滿足實際的發展需要。

4.實施信息化內部控制

在當前信息化發展背景下，行政事業單位的內部控制需要緊跟時代發展的步伐，多角度出發，將信息化與內部控制相互整合。當然不可否認的一點是，信息化的應用可以方便人們的工作，但是也會帶來眾多的風險，所以怎樣更好在內部控制中應用信息技術已經成為目前的關鍵所在。

其中最為重要的便是要提高信息的安全性，做好網絡安全防范工作，特別是要保證信息的安全以及保密性。比如在數據傳輸中需要應用信息技術做好加密處理，保證信息的安全送達。與此同時，在日常工作中也需要應用信息技術對數據加以處理，這樣可以有效提高數據的時效性，為日后決策奠定基礎。當然還需要構建完善的信息化管理系統，要將信息系統與內部控制相互整合，這對風險決策具有重大作用。進一步完善信息系統還可以將單位發展中的各項數據加以反饋，實現部門之間的相互溝通，做到信息共享，形成完整的反饋體系。

5.制定完善的內部控制體系

完善的內部控制體系關系到行政事業單位的發展與進步，其中不僅需要制定各項規章制度，并且還需要實現各個部門之間的溝通。在完善內部控制體系方面要做到兩個方面：第一個方面是要完善風險防范體系，對各項經濟活動加以完善，對審批制度、監督制度進行落實，做好前期風險預測，明確權責;第二個方面則是要做好定期或者不定期培訓，保證政務公開透明，只有保證這一系列制度與內容的完善才能實現行政事業單位內部控制體系的優化，為有效性評價提供幫助。

四、結語

綜上所述，在行政事業單位的發展過程中，內部控制既是基礎，也是保障，是對風險加以預防的重要載體。在新時期需要認識到行政事業單位內部控制的現實意義，分析其中所存在的缺陷與不足，然后從現實角度出發，從全局入手，保證各項業務工作的規范性，在實踐中完善與改進，以此形成科學的體系與機制。將資產管理與財務管理放在重要位置，在保證資金安全性的同時也能夠規范資產管理，以此發揮出行政事業單位的作用與價值，實現可持續發展。

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（責任編輯：王文龍）