住房公積金內部審計信息化平臺架構初探

馬軍

摘要：近年來，黨中央全面推進從嚴治黨和依法治國，全面加大了對各級各部門的監管監督力度，審計署、審計委員會陸續提出了具體的工作內容和要求，內部審計的作用日益凸顯。當前住房公積金內部審計工作不同程度地存在著一些問題，為確保學習貫徹黨的十九大精神，切實當好經濟管理“監督哨”和正風反腐“先遣隊”，著力鍛造“審計利劍”，邵陽市住房公積金管理中心提出全面構建信息化平臺架構，推動住房公積金內部審計戰略轉型。

關鍵詞：住房公積金;信息化;內部審計

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：B

文章編號：1001-9138-（2019）11-0073-76 收稿日期：2019-09-30

近年來，黨中央全面推進從嚴治黨和依法治國，全面加大了對各級各部門的監管監督力度，審計署、審計委員會陸續提出了具體的工作內容和要求，內部審計的作用日益凸顯。

1住房公積金內部審計工作的現狀

當前住房公積金內部審計工作不同程度地存在著“八多八少”現象，即：審計任務項目多，專職內審人員少;審計發現的問題多，揭示重大風險的少;問題屢改屢犯、審而再審的多，舉一反三、標本兼治整改的少;現場查賬中傳統審計手段運用的多，大數據信息化的新型審計技術應用少;重業務監督的多，對權利運行開展制約監督的少;內審監督單打獨斗的多，與黨內監督協同開展的少;不敢亮劍、內部消化的多，主動作為、深入問責的少;審計成果轉化不充分的多，真正形成對決策層具有參考價值的信息和報告、體現審計附加值的少。

2審計工作的新特點新要求新變化

2.1新高度

黨的十九大作出了改革審計管理體制的重大決策部署，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協調機構，從政治上、組織上、制度上確立了黨對審計工作的全面領導。成立中央審計委員會，為實現黨對審計工作的全面領導提供了有力的體制機制保障、堅實的組織基礎和有效的工作體系，審計工作更接天線，更貼地氣，審計監督在國家治理體系中的作用發揮得更加充分。

2.2新任務

黨的十九屆三中全會提出，構建統一高效的審計監督體系，要實現全覆蓋。《深化黨和國家機構改革方案》進一步提出了“構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系”。這是以習近平同志為核心的黨中央站在新的歷史起點上，對全黨和國家監督體系作出的重要戰略部署，是深化黨中央機構改革頂層設計的重要內容。如果審計對象沒有全部覆蓋，分散割裂和盲區死角繼續存在，就談不上權威高效，審計監督與黨統一領導下的其他各項監督就形不成同頻共振，監督合力就會打折扣。

2.3新職責

優化后的審計署職責，將國家發展和改革委員會的重大項目稽察、財政部的中央預算執行情況和其他財政收支情況的監督檢查、國務院國有資產監督管理委員會的國有企業領導干部經濟責任審計和國有重點大型企業監事會的職責劃入，解決了長期以來相關部門經濟監督職責分散交叉，標準不一、結論不一的亂象，審計監督效率、審計監督的權威性得到提升。

為確保學習貫徹黨的十九大精神，切實當好經濟管理“監督哨”和正風反腐“先遣隊”，著力鍛造“審計利劍”，提出如下全面構建信息化平臺架構，推動住房公積金內部審計戰略轉型。

3住房公積金內部審計信息化平臺架構

3.1總體框架

構建一套提升內部審計效能的“PMS”管理模式。即，在內審理念層面，明確法治、融合、創新“三項原則”的基本遵循，突出新形勢下，內審工作從事后監督向預警預防、從合規管理向合規效率并重、從查錯糾弊向決策支撐的理念轉變（見圖1）。圖1：三項原則

在內審操作層面，著力破解審計問題查不深、整改問題改不實、風險隱患防不住的突出問題，建立查、改、防審計閉換管理的“三項機制”，有效促進內部控制的逐步完善、工作效率的穩步提高、經營管理水平的持續提升（見圖2）。圖2：三項機制

在內審工作保障層面，提供以審計信息化及審計人才隊伍為保障的“兩項支撐”，以信息化審計為引領，將大數據理念滲透到內審工作各環節，為提升審計效能提供技術支撐及智力支撐，促進內部審計在深度、廣度和精度上實現新拓展，促進住房公積金管理機構依法合規運行，防范化解風險，保障資金安全（見圖3）。

3.2內審信息化平臺框架

以審計信息化平臺為載體，創新大數據環境下審計管理與作業方式，實現信息共享、全程控制、在線監督、輔助分析（見圖4）。

其中，審計綜合管理系統是審計信息化平臺的主線，是審計數據存儲和共享平臺;審計業務分析系統是審計信息化平臺的核心，是住房公積金管理機構業務領域數據信息在審計實施中的集成應用;審計監控預警系統是審計信息化平臺的關鍵，在對審計成果監控預警的同時，對主營業務領域可監控預警的重要指標、重要疑點形成審計監控分析，提供審計線索;離線作業工具是審計信息化平臺的基礎，是實現審計實施的計算機輔助分析工具。內審信息化平臺的建設，旨在從抽樣性的事后審計轉變為業務全面、實時覆蓋的事中審計，實現審計關口前移;應用大數據思維，綜合各項審計成果，對住房公積金管理機構的決策方法進行數據驗證和評估，對管理績效進行透明展示和應用落實，實現內部審計對管理機構一些重要決策的支持和驗證，全面服務戰略績效管理。

3.3審計系統總體架構

3.3.1六大平臺建設

基礎管理平臺。該平臺提供自由定制個人辦公平臺功能，內審人員可將關心的業務功能、報表、圖表等信息設置于辦公平臺上，便于快速瀏覽，還可進行任務的快速辦理、提醒等。

查詢查證平臺。該平臺提供住房公積金管理機構核心業務系統、信貸管理系統、繳存分賬系統、資金結算系統、檔案系統等的查詢。一是所有查證模型均以工具形式提供，可在任何工作界面予以調用，解決事件處理與查證工作不能同時開展的問題。二是設計以圖層形態浮動于界面之上的查證模型，可任意拖拽，不影響已有工作的開展，可以并行打開多個查證工具，實現多類業務數據的對比查看與分析。

審計預警平臺。該平臺實現住房公積金管理機構審計系統非現場部門的主要功能，突破不同業務部門之間的“隔離墻”，實現對跨部門、跨業務、跨風險信息直至今后的跨機構、跨區域的關聯整合，包含服務窗口業務、指標分析、員工行為等不同業務種類預警規則。系統每日將計算出的預警信息提示給內審人員，實現T+1數據的更新。通過每日查看預警結果，內審人員及時按照現場規則流程處理預警。

問題整改平臺。審計系統中的問題庫模塊主要用于實現現場審計、非現場審計、內外部檢查結果的統一管理，并實現現場審計與非現場審計統一的整改跟蹤處理流程。通過整改平臺，實現審計部門與被審計單位的在線整改確認，確保整改效果。

模型探索平臺。利用FLEX技術邏輯定義與計算模型探索工具，根據功能模塊實現每一步審計過程結果的預覽，最終形成標準的審計思路，通過對基礎數據進行加工、測試、執行，多次驗證后，形成住房公積金管理機構的審計模型，最終發布為預警模型或審計查證，在審計系統內共享使用。

現場項目管理平臺。該平臺提供電子化、流程化審批和管理，對審計作業流程進行全面規范梳理，使現場審計管理有章可依、有跡可循。該平臺包括審計立項、審前準備、現場實施、審計依據補充、項目完成、項目輔助六個模塊，每個模塊又細化為不同階段工作環節（見圖5）。

3.3.2主要特點和工作目標

一是支持審計系統與各業務系統的對接，監控各業務環節和重大風險，實現綜合分析與模型檢查。風險預警解決住房公積金業務數據量大、業務面廣、風險點難以捕捉的難題，涵蓋各業務領域主要控制薄弱點和風險點，為現場審計項目提供較為精準的審計線索，降低現場審計成本。

二是審計系統非現場預警檢查與現場作業管理有機結合，無縫對接，形成非現場預警檢測分析與現場審計作業集成的一體化審計管理平臺。

三是將操作平臺的使用靈活性與審計業務相結合，適用于不同崗位的內審人員，對不同的崗位角色賦予相應的職責、權限和功能。

四是實現審計計劃管理、項目管理、流程管理、成果管理、統計分析管理等現場作業管理與工作管理的功能與流程整合。

五是審計系統提供風險內部控制與審計管理過程的信息檔案管理和業務信息庫管理，實現與審計工作有關的各類信息的匯集、調用，包括規章制度庫、審計程序庫、問題發現庫、審計案例庫、業務單元庫、風險點庫、控制庫等，以及問卷調查、各類文檔模板、方案參考等。尤其是問題庫的建立，有利于加強對發現問題的數據進行統計與分析，并進一步建立制約機制防止產生新問題，最大限度降低違規行為發生幾率。

3.3.3主要成效

（1）順應了“大數據”時代的必然要求。以規范操作行為為基礎，以完善風險管理為導向，以加強內部控制為核心，以杜絕嚴重違規行為為重點，完善管理機制，推動審計轉型。

（2）內審監督作用不斷強化。實現了對各條業務數據線的審計全覆蓋，非現場審計效果日益凸顯，咨詢評價職能有效發揮，實現了由“現場+人工”為主轉變為“現場+人工”與“非現場+智能化”相結合，審計技術不斷優化，內控管理水平不斷提升。

（3）內審工作質量不斷提高。強化源頭管理，實現審計項目作業規范化、流程化和電子化，強化審計質量考評制度，不斷完善和健全問題庫，構建問題整改平臺，有利于增強對審計項目問題整改情況的持續關注度，有利于對審計決定執行情況加大跟蹤檢查力度，有利于充分利用審計成果。