企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對方案

胡丹

摘要：伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的全面進(jìn)步和發(fā)展，企業(yè)要想提升市場占比，除了要對市場運(yùn)營管理規(guī)劃予以監(jiān)督外，也要建構(gòu)完整的稅收籌劃管理機(jī)制，選擇適宜的稅收籌劃防范，確保能針對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題建立對應(yīng)的處理規(guī)劃。文章結(jié)合案例對電力企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對方案展開了討論，僅供參考。

關(guān)鍵詞：電力公司;稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;應(yīng)對方案

近幾年，電力行業(yè)市場競爭壓力增大，電力企業(yè)要想突出核心競爭力，就要建立健全科學(xué)化的成本控制規(guī)劃，并且充分重視自身的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)特征和資本密集型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，整合稅收管理模式，對稅收籌劃管理控制結(jié)構(gòu)予以重視，促進(jìn)自身和諧化發(fā)展的基礎(chǔ)上，為社會穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類

（一）政策層面

稅收籌劃管理工作需要獲得法律的認(rèn)可，企業(yè)才能結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀和應(yīng)用管理要點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃的制定和落實(shí)。若是國家政策有所變動，尤其是一些重要法律條文出現(xiàn)修改，就會引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。也就是說，企業(yè)的稅收籌劃方案設(shè)計(jì)人員以及執(zhí)行人員要充分了解法律政策，并且要對規(guī)定中的義務(wù)有明確的認(rèn)知，且能有效執(zhí)行更加合理性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，對政策走向有明確的洞察，才能減少風(fēng)險(xiǎn)問題造成的影響。

（二）稅收執(zhí)法層面

稅收籌劃政策的設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者都要按照具體要求和規(guī)定完成相應(yīng)操作，并且保證具備較高的綜合素養(yǎng)，有效結(jié)合稅務(wù)部門執(zhí)法流程建立對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和培養(yǎng)機(jī)制。一方面，稅務(wù)執(zhí)法部門要對稅法的應(yīng)用具有絕對的行使權(quán)，而這種行使權(quán)會受到主管部門條件的限制出現(xiàn)執(zhí)法力度不一的問題，這就使得相應(yīng)的問題出現(xiàn)難以協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。另一方面，我國建立了分稅制體系，執(zhí)法部門執(zhí)法力度的程度和地方財(cái)政壓力之間會形成一定的關(guān)系。

（三）經(jīng)營層面

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理工作中，稅收籌劃方案從設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)到執(zhí)行落實(shí)要點(diǎn)就會存在差異，企業(yè)經(jīng)營的市場渠道以及經(jīng)營利潤等方面的調(diào)整都會對實(shí)際稅收籌劃管理工作造成影響。

（四）操作層面

從操作層面分析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是較為直觀的層面，企業(yè)要結(jié)合法律相關(guān)規(guī)定對具體經(jīng)營管理和操作項(xiàng)目予以調(diào)整，若是具體操作能迎合市場，則會形成較好的稅收籌劃管理局面。若是操作機(jī)制和執(zhí)行過程沒有享受稅收優(yōu)惠政策，則必然會造成相應(yīng)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)失衡的問題，使得實(shí)際性收益低于交易成本，這就會造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理結(jié)構(gòu)失衡的現(xiàn)象，必然會導(dǎo)致之稅收籌劃失敗。

二、電力公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

本文以X電力公司為例，對其稅收籌劃基本情況進(jìn)行分析，公司于2010年成立，公司2016～2017年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)見表1。

結(jié)合相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可知，近幾年，X公司呈現(xiàn)出營業(yè)總收入的瓶頸期，營業(yè)總收入出現(xiàn)了降低的趨勢，尤其是2017年第二季度出現(xiàn)了兩年內(nèi)的營業(yè)凈利潤新低。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門全面分析相應(yīng)管理，目前電力公司稅種主要分為增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，主要稅率見表2。

依據(jù)X公司的實(shí)際情況可知，目前X公司主要的重點(diǎn)稅種還是企業(yè)所得稅和增值稅。從2016年開始，X公司稅后項(xiàng)目表現(xiàn)出其稅負(fù)呈現(xiàn)出每年大幅度增加的趨勢，尤其是增值稅，這就使得X電力公司面臨的稅負(fù)壓力在增大，使得企業(yè)不得不集中開展稅收籌劃，并且稅收籌劃項(xiàng)目也具有較為廣闊的空間。

一方面，稅收政策變化造成的風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策變化較為迅速，X電力公司必須積極應(yīng)對并且使用政策的變動，作為股份制企業(yè)，X公司常年的利潤較為豐厚，但是結(jié)合以上數(shù)據(jù)可知，之前領(lǐng)導(dǎo)層對于稅收籌劃項(xiàng)目的關(guān)注度并不高，一部分稅收籌劃人員還沒有對相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行集中學(xué)習(xí)和認(rèn)知，就會造成稅收優(yōu)惠政策運(yùn)行不當(dāng)?shù)膯栴}，引發(fā)嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，公司經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是X電力公司在經(jīng)營環(huán)境變化后對應(yīng)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，因?yàn)闆]有結(jié)合環(huán)境技術(shù)制定對應(yīng)的經(jīng)營目標(biāo)和管理方案，造成稅收籌劃工作滯后性發(fā)展，必然會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果不足的現(xiàn)象。

除此之外，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性滯后、實(shí)收風(fēng)險(xiǎn)識別和測量機(jī)制不明確以及稅收籌劃不科學(xué)等一系列問題都是造成X電力公司稅收籌劃遭遇風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。

三、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識

X電力公司要積極整合管理方針和管控方案，建立完整的稅收籌劃管理模式，從思想認(rèn)知層面提高對于相關(guān)問題的了解程度，要積極應(yīng)用國家頒布的優(yōu)惠政策，將其和自身發(fā)展結(jié)構(gòu)聯(lián)系在一起，有效實(shí)施稅收籌劃管理機(jī)制，提升不同環(huán)節(jié)和不同經(jīng)營活動的管理水平。盡管不能全面回避風(fēng)險(xiǎn)，但是能對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)估，并且落實(shí)更加合理性的安排和監(jiān)管，建立完整的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，一定程度上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最低化目標(biāo)。另外，要整合稅收籌劃利潤和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，利用全面衡量的管理機(jī)制合理性評估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，建立完整的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

（二）建立正確的稅收籌劃體系

在X電力公司全面落實(shí)稅收籌劃管理機(jī)制的過程中，要從不同角度進(jìn)行多元化分析，并且搭建較為完整的稅收籌劃管理模式，保證相應(yīng)內(nèi)容都能得到落實(shí)。在2013年，“營改增”項(xiàng)目開始試行，X公司就結(jié)合相應(yīng)法律政策制定了對應(yīng)的稅收籌劃方案，但是在正式實(shí)行后，為了避免因?yàn)檎咦儎釉斐傻幕I劃風(fēng)險(xiǎn)問題，X電力公司要完善自身的運(yùn)輸費(fèi)用稅收籌劃管理方案，建立完整的管控模式，從根本上保證稅收籌劃體系的完整性。

第一、對運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。假設(shè)增值稅一般納稅人是運(yùn)輸子公司，則要依據(jù)11%的稅率進(jìn)行增值稅繳納，而在運(yùn)輸期間運(yùn)輸子公司損耗就要依據(jù)11%進(jìn)行稅額抵扣，X電力公司就要結(jié)合貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行增值稅稅額的抵扣處理。若是M是運(yùn)輸子公司運(yùn)輸價(jià)格中需要激進(jìn)型扣稅物料的損耗比例，則11%*M就是可抵扣的實(shí)際增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。例如，自營運(yùn)輸方式（17%-17%R）*運(yùn)輸收入，設(shè)立子公司方式后就為11%*M*運(yùn)輸收入，兩者進(jìn)行計(jì)算后還是自營運(yùn)輸能有效滿足稅收籌劃的要求。

第二、資本籌資稅收籌劃，X電力公司要結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本要求進(jìn)行多種籌資方式的組合，從而有效提升財(cái)務(wù)成本管理工作的實(shí)效性，并且，選擇最大利潤和最大價(jià)值的籌資方式能滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理的基本需求，全面提升財(cái)務(wù)管理的水平。

四、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)進(jìn)行監(jiān)管，有效落實(shí)實(shí)時(shí)性管理項(xiàng)目，保證發(fā)揮稅收籌劃項(xiàng)目的應(yīng)用優(yōu)勢和價(jià)值，為企業(yè)全面可持續(xù)進(jìn)步發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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（作者單位：國網(wǎng)四川省電力公司蓬溪縣供電分公司）