企業會計核算中稅收籌劃的應用探究

[摘要]在市場經濟體制下，企業之間競爭激烈，要不斷增強綜合實力。稅收籌劃是一項重要工作，可以最大限度降低稅費、節省開支，獲得更大經濟效益。文章先分析關系，再論述原則，最后提出具體策略，采用有效方法促進企業更好發展。

[關鍵詞]企業會計核算;稅收籌劃;應用探究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930144

稅收籌劃又稱為合理避稅，起源于英國，經過長時間發展已經趨于成熟。企業在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經濟利益。要結合實際發展情況，制定出一套完善的方案，增強企業核心競爭力。

1稅收籌劃和會計核算之間的關系

企業的生產經營活動和稅收有著直接關系，為了減少費用支出，要發揮出稅收籌劃的作用，才能取得良好效果。稅收籌劃是建立在會計核算基礎上的，聯系非常緊密，增值稅包括進項稅額、銷項稅額、應抵扣稅額、應納所得稅等是不能通過會計核算反映出來的，增加了稅收籌劃的難度，而且還會出現偷稅、漏稅等現象，有損企業形象，造成巨大經濟損失。在開展稅收籌劃的時候，要重視會計核算工作，解決實際中遇到的問題，實現企業穩定發展。專業人員要進行深入分析，對稅收籌劃和會計核算有一個正確認識，才能有效進行下去。在政策法規允許范圍之內，采用多種手段降低稅費，減少不必要支出，提高企業的綜合實力。

2稅收籌劃遵循的原則

21合法性原則

企業稅收籌劃是指在符合國家稅法前提下，對企業經營、投資等情況進行改變，從而減輕稅收負擔，實現經濟效益最大化的一種活動。依然納稅是每個企業應盡的義務，如果存在偷稅漏稅情況要嚴重處罰，整頓市場秩序?！抖愂照鞴芊ā分杏忻鞔_規定：對偷稅、漏稅、不繳納稅款的企業要進行罰款，情況嚴重的要追究刑事責任。因此企業在稅收籌劃時必須遵循合法性原則，符合國家頒布的政策法規，按照規定去辦事。相關人員要提前了解稅法，要做到知法守法，才能實現企業可持續發展。合法性是根本性原則，要增強法律意識，形成良好規范行為。明白觸犯稅法后果非常嚴重，時刻提醒自己要遵紀守法，才能優化稅收籌劃效果，幫助企業獲得更好發展機遇。

22事前籌劃原則

首先，要充分了解稅收法規，作為稅收籌劃開展的參考依據，可以減少失誤，提高工作效率和質量。對企業經濟情況準確把握，綜合考慮各方面因素建立方案，作為執行標準。其次，提高人員專業水平，針對問題進行深入分析，才能有效解決，減少不利因素影響。如果提前沒有做好準備，決定就會比較隨意，稅收金額已經無法改變，對于企業是不利的，會帶來一定經濟損失。最后，每個企業發展情況存在差異，要結合自身特點來做出調整，可以起到事半功倍的效果。事先對稅收籌劃有正確認識，制定有效應對方案，為工作順利開展提供有力的保障。對于可能發生意外情況預測，對存在原因進行分析，采取合理方法解決，對于企業稅收籌劃具有重要意義，有利于提升水平。

23經濟原則

稅收籌劃主要目的是減少納稅金額，增加企業的收入。理論上看起來比較簡單，但施行起來卻比較困難，導致最終效果不好，主要原因是措施不符合經濟性原則。稅收籌劃屬于企業的財務管理范疇，要對方案合理性進行檢測，看是否能夠為企業帶來經濟效益。通常情況下，選擇的稅收籌劃方案可控性不強，容易受到多方面因素影響，很難發揮出作用。因此，企業在稅收籌劃之前要咨詢專業的機構，聘請專業人員來工作，有利于改善實際效果。大部分企業忽視了經濟性原則的重要性，在開展稅收籌劃時缺乏考慮，在這方面做得不足。要對方案進行審核，及時發現其中問題并解決，最大限度減少稅收支出，減輕企業的經濟壓力。

24適時調整原則

在開展稅收籌劃過程中，會出現變化，為了有效應對要堅持適時調整原則，確保滿足工作的需求。任何一種稅收籌劃方案都是按照規定地區、時間和法律制定的，在發展中會出現變化，采用一成不變的方式顯然不符合實際情況。企業要時刻關注政策法規的變化，在此基礎上做出調整，不斷提高稅收籌劃質量。適時調整原則要求具有靈活性，堅持與時俱進理念，保證稅收籌劃的先進性，符合最新的稅法規定。相關人員要突破傳統思維模式限制，用發展眼光去看待問題，在不斷優化上升級，對于企業發展有很大的幫助。要始終堅持適時調整原則，對方案做出改變，符合稅收籌劃的需求，起著正確指導作用，有效地踐行下去。

3企業會計核算中稅收籌劃的具體應用

31收入結算方式的應用

根據我國稅法的規定，將銷售結算方式分成直接收款、委托收款、托付收款、分歧收款、預售款等。對于直接收款方式而言， 必須在當天將提貨單交給買方并確定收貨時間;委托收款要辦理好貨物的委托手續，確保在當天收貨;賒賬或者分期付款把合同簽訂時間作為收款的日期。

企業可以對貨物銷售手段的改變，延長納稅時間，有助于減少經費支出。由于效果比較好，收入結算方式應用廣泛，具有操作簡單、效率高、管理方便的特點，作為企業稅收籌劃的首要選擇。在應用時不能完全照搬，要立足自身實際情況，才能發揮出更大的作用。收入結算方式要根據國家政策法規做出調整，更好地被應用，以實現企業健康發展。

32存貨計價的應用

存貨計價對企業盈利核算會產生重要影響，所以要采取不同方式進行控制。依據我國《企業會計準則》中的規定：存貨在發出時，企業要根據實際情況，選擇先進先出法、移動平均法等來確定成本，下面對每種方法進行了詳細論述。

先進先出法。是指假設先發出先收到的存貨或者先耗用先收到的存貨，對存貨流轉順序對發出存貨和期末存貨進行計價的一種方式。將后購入的存貨成本在先購入的存貨成本之前轉出，計算出已發存貨和期末存貨的成本。簡單來說，就是在存貨時需要做好記錄工作，包括單價、金額、數量等信息。當存貨發出時，利用先進先出法依次記錄存貨的結存金額和成本。這種方法也存在不足之處，處理過程比較復雜，當遇到存貨單價漲幅較大、業務量多的時候，需要花費更多時間。當物價出現上漲情況的時候，期末存貨成本就接近于市場價，但是發出成本比較低，導致存貨價值和企業當前利潤估測值偏高，所以要全面分析，才能實現有效的控制。

移動加權平均法。是指當收貨完成之后，及時統計庫存量和總成本，得出新平均單價的一種方法。利用移動加權平均法，不僅可以幫助企業了解存貨情況，還能夠保證平均成本結果的正確性，避免誤差的產生。當然也存在一定不足之處，每完成一次收獲都需要對平均單價進行計算，所以工作量比較繁重，不適合收發貨業務量大的企業。

以上不同的方法在應用時要合理選擇，保證符合實際需求，提升稅收籌劃工作效率。同時，要求人員具備扎實理論基礎，對業務流程要非常熟悉，嚴格按照程序辦事，將企業利益放在第一位，加深對稅收籌劃的認識。意識到稅收籌劃的重要性，為企業發展提供支持，將納稅金額降到最低。

4結論

綜上所述，企業會計核算中稅收籌劃的應用探究具有重要意義，可以取得顯著成效。提高稅收籌劃重視程度，采用多種手段，不斷提高企業經濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]劉德友 稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J]. 納稅，2018（6）：48

[2]羅曉茜 探究稅收籌劃在企業會計核算中的應用[J]. 中國管理信息化，2018，21（17）：16-17

[作者簡介]張延強（1985—），男，山東蘭陵人，本科，審計師，供職于山東東山王樓煤礦有限公司，研究方向：財稅管理。