基層行政事業單位內部控制存在的問題及對策探討

曹素梅

[摘要]目前，我國大部分行政事業單位建立了內部控制制度，但是還不完善，存在諸多問題，還有一部分行政事業單位沒有建立內部控制制度，有些行政事業單位雖然建立了內部控制制度，但是內控設計上存在一定的缺陷，有的雖然內控設計的很好，但是運行方面存在一定的缺陷。文章針對存在的這些問題進行了研究，有針對性地找出解決問題的對策，旨在幫助行政事業單位進行全面的管理與改革，建立更貼合行政事業單位實際并切實可行的內部控制制度。良好的內部控制制度有助于行政事業單位各項工作的順利開展，有助于保護國有資產的安全、完整，使各級財政資金發揮其最大的效能。

[關鍵詞]行政事業單位;內部控制;問題;對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929118

1行政事業單位內部控制的重要性

11可以有效防止腐敗問題的發生

如果一個單位建立了一套完善的內部控制制度，內控設計有效，又能保證它有效執行，各個部門相互牽制，不相容職務實現真正的分離，并實行定期輪崗制度，一個人在一個崗位工作最多一年，時間長了，一則業務熟練了，容易出現舞弊現象，一個業務的全過程不能由一人承擔，實行一定的審批手續，上下聯動，就能盡其所能地防止腐敗問題的發生。

12確保財政資金安全，合理節約開支

行政事業單位必須建立一套科學合理的內部控制制度，制定剛性標準，才能節約不必要的開支。行政事業單位承載著服務經濟社會發展的重要職能，積極構建行政事業單位內部控制體系，杜絕低價違規處置國有資產，防止國有資產的流失、浪費。哪個單位內部控制制度建立的好，并有效執行，才能保證各項事業的順利進行。

13能夠提高政府服務公眾的能力和效率

隨著國家對基礎設施、公益事業的投入力度加大，各級政府手中掌握的專項資金越來越多，更突出內控制度的重要性，如果內部控制制度建設完善了，政府出臺了一系列制約措施，上下級單位齊監管，就能最大限度地保證資金的安全完整和有效利用，才能提高政府服務公眾的能力和效率，更好地為公眾服務。

2行政事業單位內部控制建設中存在的問題

21內部控制環境不佳

內控意識不足，對建立內部控制制度缺乏積極性、主動性，下至一般干部，上到領導干部，對內控認識不足，認為內控可有可無，行政事業單位的工作是社會活動的一部分，行政事業單位如果不建立完善的內部控制度，建立有效的監督機制，就不能保證各項工作順利開展，大部分行政事業單位雖然建立了內部控制制度，但是由于領導重視不夠，再加上業務人員業務不熟練，還不能真正發揮它的效能。

22內部監督機制不健全，內控執行不力，導致國有資產的流失

會計基礎工作較為薄弱，會計人員不相容職務沒有完全分離、設崗，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用。現在好多行政事業單位只關注資金支付，輕資金監管，各業務部門沒有很好的進行相互牽制，沒有執行必要的審批手續，對建立內部控制制度缺乏積極性、主動性。

23缺乏與外部單位的溝通學習，內部監督與外部管理不匹配

現在有些行政事業單位雖然建立了內部控制制度，但是缺乏專業人員，內控設計得不完全有效，需要外部單位專業人員的監督指導，不與外界溝通，信息閉塞，不利于內控的最大效能發揮。

3行政事業單位內部控制建設對策探討

31加強內部制度建設，創造一個好的內部控制環境

基層行政事業單位內部控制建設是一項系統工程，目前仍缺乏相關的專業人員從事此項工作，沒有很好的內部控制制度建設與具體落實。領導重視是內控工作不可或缺的保障，建議上級部門組織更高層級的領導宣講與培訓，讓單位主要負責人帶領相關站所負責人指導財務人員共同參與內部控制的建設與實施，讓內控工作更上一個新臺階。

32加強專項資金監管，建設一個覆蓋全部業務的內部控制制度

為了使內部控制滲透到各項工作中去，針對上級專項資金制定一套完整的內控制度，為了提高單位資金使用效益，特別是上級專項資金的安全使用效益。上級專項資金撥付到鄉鎮財政部門后，用款單位應出具申請付款的報告（要注明項目總體情況、項目進度、用款計劃等具體內容），由單位主要負責人及相關人員簽章，最后報鎮政府主要領導審批簽字。以上手續完備后，財政部門按照審批后的審批報告撥付資金。鎮上需要成立以各職能站所負責人參加的專門驗收小組， 需要驗收的項目，等項目完工后，鎮驗收小組及時組織驗收，驗收合格后，才能支付項目工程款，財政部門、業務主管部門應當對其管理的專項資金的使用情況進行監督檢查建立專項資金項目責任追究機制。項目實施單位負責人對項目管理負主要責任;對專項資金的管理、使用按《中華人民共和國會計法》《財政違法行為處罰處分條例》的相關規定承擔責任。33加強與財政、審計、第三方會計機構的學習交流

行政事業單位每年聘請外部專業人員為本單位內部控制人員、會計人員進行培訓，提高他們的專業知識，不斷強化他們的責任意識，加強與財政、審計主管部門的溝通，聘請他們對內部控制制度的設計有效性和運行有效性進行指導，每年聘請他們開展一次內部控制的專項檢查，針對發現的問題，提出合理化的改進建議，督促單位進行整改，聘請會計師事務所針對內部控制的建立和運行的有效性進行評價，建立內控領導小組，專人負責，加強領導，制定一系列的內控制度，聘請專業人員建立一套適合本單位的內部控制制度。

34加強“三重一大”的制度體系建設，完善內部控制制度建設

為貫徹落實“三重一大”精神，行政事業單位必須建立一套完整的“三重一大”制度，凡屬“三重一大”事項的決策，都應該由集體討論決定，由具體辦事人員提出初步方案，然后提交黨委會研究，班子主要成員會議必須有應參會人員半數以上到會時方可召開，討論人事安排時，應有2/3以上到會時方可召開，“三重一大”事項決策后，要將決策事項、決策范圍、決策形式、決策程序、決策結構、決策實施等以會議記錄、紀要、決定等形式形成文件存檔備案。

35加強內部控制制度自查評價工作，提高內部控制制度的運行效率

通過對單位內部控制開展自查評價工作，通過“三個到位”取得了較好成效。首先，組織領導到位。領導高度重視內部控制自查評價工作，作出了專題部署，成立了自查評價工作領導小組，制定了自查評價實施方案。其次，自查實施到位。根據實施方案要求，明確每項工作是否重點業務，涉及人員姓名、關鍵崗位、工作流程、關鍵環節，通過查看會議記錄、底稿、憑證、報表等原始記錄，綜合運用詢問、抽樣等方法檢查各站所內部控制執行情況，全面排查風險、評估流程措施是否到位，防控是否有效。最后，評價反饋到位。自查評價工作小組根據自查結果，填寫《內部控制自查結果匯總表》，對控制環境、控制活動、信息與溝通、內部監督四個方面的內部控制工作進行打分評價，總結好的經驗做法，如實反映存在的問題，提出改進的建議。繼續按照內部控制實施方案，穩步推進，按計劃目標完成，內部控制體系建設，整改與測評，項目總結與報告等內控實施工作任務，確保內控實施與評價工作平穩、有序、順利進行，保證內控管理工作機制得以長效實施。

4結論

綜上所述，基層行政事業單位內控制度雖然還存在一些問題，但是經過我們的努力，也取得一定的成績。繼續按照內部控制實施方案，穩步推進，按計劃目標完成內部控制體系建設、整改與測評、項目總結與報告等內控實施工作任務，確保內控實施與評價工作平穩、有序、順利進行，保證內控管理工作機制得以長效執行。

參考文獻：

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