商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型對內(nèi)部控制有效性影響分析

石黎

【摘要】自2014年11月21日起，中國人民銀行頻多次下調(diào)了金融機(jī)構(gòu)的人民幣存款和貸款的基準(zhǔn)利率，迄今為止仍未上調(diào)。央行此次降息對傳統(tǒng)的銀行業(yè)存款和貸款業(yè)務(wù)沖擊比較大，體現(xiàn)在存貸利差收窄，明確反映了央行對加速推進(jìn)金融改革的態(tài)度。因此，商業(yè)銀行未來重要的發(fā)展方向在于調(diào)整現(xiàn)存的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，推動自身的市場化、國際化發(fā)展。精準(zhǔn)地識別和把握商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型過程中產(chǎn)生的新問題并采取有效的措施，建立并完善新形勢下的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為了一個亟需解決的問題。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行? 內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的背景

（一）商業(yè)銀行面臨多方競爭壓力，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型迫在眉睫

（1）互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)巨頭進(jìn)軍金融業(yè)，猛烈沖擊銀行市，借助自身互聯(lián)網(wǎng)平臺將其業(yè)務(wù)范圍涵蓋了支付、理財業(yè)務(wù)，甚至基金、保險等傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)也廣泛涉及。

（2）政策原因使外資銀行加快了本地化發(fā)展，與中資銀行競爭激烈。隨外資銀行在我國地域和客戶的限制逐步被取消，外資銀行快速發(fā)展人民幣業(yè)務(wù)，開辦衍生產(chǎn)品交易，布局延伸，客戶日趨本土化。

民間資本籌建銀行獲批，銀行業(yè)競爭者來勢洶洶。民營銀行獲得銀監(jiān)會批準(zhǔn)籌建，包括溫州民商銀行、深圳前海微眾銀行、天津金城銀行、上海華瑞銀行和浙江網(wǎng)上銀行等。這批銀行注重特色化業(yè)務(wù)，差異化經(jīng)營，對現(xiàn)有的銀行體系進(jìn)行了有力補充的同時也對現(xiàn)有體系帶來了新的競爭壓力，迫使傳統(tǒng)銀加快改革步伐。

（二）商業(yè)銀行積極探索互聯(lián)網(wǎng)化道路，加快轉(zhuǎn)型腳步

首先，電子銀行體系漸趨成熟，面臨結(jié)構(gòu)調(diào)整。其次，銀行產(chǎn)品開始走向“親民”路線。自余額寶上線以來，互聯(lián)網(wǎng)理財熱潮不減，商業(yè)銀行也乘勢推出了自有的貨幣性基金型理財產(chǎn)品。第三，商業(yè)銀行發(fā)展自身網(wǎng)上商城，積極探索新型發(fā)展模式。第四，商業(yè)銀行網(wǎng)貸平臺處發(fā)展初期，未來發(fā)展方向待定。

在上述背景下，商業(yè)銀行業(yè)所處的環(huán)境急速變化。互聯(lián)網(wǎng)金融的興起給銀行的發(fā)展提供了新的思維方式。一方面，在線下各銀行推出“輕型”網(wǎng)點，大力推廣智能機(jī)器，削減原有物理柜臺和人工;另一方面，在線上除了網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等傳統(tǒng)電子銀行為客戶提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，新增了直銷銀行、自建電商平臺等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)渠道，建立互聯(lián)網(wǎng)用戶的線上入口。這樣的轉(zhuǎn)變使得原有的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建亟需補充適應(yīng)新環(huán)境的新要求。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來的一個重要管理方法。美國權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是一種為合理保證實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性及符合法律和規(guī)章制度三大目標(biāo)的程序。1998年1月巴塞爾委員會頒布的適合一切表內(nèi)外業(yè)務(wù)的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評估框架（征求意見稿）》，提出了新的內(nèi)控定義，其中進(jìn)一步強調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)控的影響，描述了一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)及其基本構(gòu)成要素，提出了供監(jiān)管當(dāng)局評價銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的若干原則。

在2007年我國銀監(jiān)會下發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中，內(nèi)部控制是指“商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制”。基本要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)管評價與糾正。

三、轉(zhuǎn)型發(fā)展后現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的缺陷

（一）商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型使原本對于顯性風(fēng)險和隱性風(fēng)險的認(rèn)識不足

就顯性風(fēng)險而言，隨著金融市場開放程度的擴(kuò)大，商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭和更加復(fù)雜的風(fēng)險。就隱形風(fēng)險而言，雖然各商業(yè)銀行對于單項信貸風(fēng)險比較重視，但是信用風(fēng)險的管理還比較落后，對于經(jīng)營中各類風(fēng)險的全面識別、評估能力有限。

首先，在現(xiàn)階段商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型中，目前對于移動柜面的管理并沒有形成相應(yīng)的控制制度，授權(quán)機(jī)制較為混亂，機(jī)具管理缺乏體系化的制度約束，人員越權(quán)操作的風(fēng)險加大。并且銀行人的職業(yè)發(fā)展遇到瓶頸，道德風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

其次，普惠金融的大力推行使各商業(yè)銀行將貸款資金的門檻放低，開發(fā)了許多具有放款快、審批流程短、甚至無需抵押擔(dān)保等特點的信貸產(chǎn)品。這使得經(jīng)營風(fēng)險由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要表現(xiàn)在貸款的質(zhì)量下降，呆賬增加，經(jīng)營虧損，支付能力不足。

第三，新形勢下決策層缺乏科學(xué)的經(jīng)營管理導(dǎo)致管理風(fēng)險的產(chǎn)生。2018年4月，中國建設(shè)銀行開出業(yè)內(nèi)首家“無人銀行”。而這是現(xiàn)階段銀行業(yè)大的發(fā)展趨勢。各商業(yè)銀行大幅關(guān)閉現(xiàn)金柜臺，增加機(jī)器設(shè)備。轉(zhuǎn)型發(fā)展需要決策層因地制宜，考慮全面，建立完善的內(nèi)部控制體系。

（二）風(fēng)險評估方法技術(shù)落后，人才缺乏

由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險管理的專業(yè)化程度和效率較低，特別是對于已標(biāo)準(zhǔn)化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒有實現(xiàn)以模型等定量影響為主的間接管理方法。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評級法，也就無法使用國際銀行界廣泛使用的VAR技術(shù)和Credit Meterics方法，無法對風(fēng)險做出準(zhǔn)確的識別和影響，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險管理體系了。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序

現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學(xué)。實際工作中有制可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，使一些基本制度難以落實;獎懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無實;成績考核制度也存在較大缺陷，忽視資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。

四、結(jié)論

新形勢下商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型已具有必然性，對于傳統(tǒng)銀行內(nèi)部控制而言，必須充分認(rèn)識到轉(zhuǎn)型發(fā)展對于內(nèi)部控制體系的印象，根據(jù)新的業(yè)務(wù)要求，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)，更慢地適應(yīng)商業(yè)銀行的發(fā)展。

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