云審計在社保基金審計中的應用及效果研究

張偉 朱舒威 劉三紅

【摘要】隨著云審計在社?；饘徲嬛械耐茝V和應用，社?；饘徲嫻ぷ餍屎蜏蚀_度都提高了。同時，也對審計人員素質有了更高的要求，審計程序和審計方法也要隨之調整，也對數據安全性提出更高要求。本文通過云審計中社?；饘徲嬛械膽眉靶ЧM行分析，并提出相關策略，以期能夠對審計工作有所幫助。

【關鍵詞】云審計? 社保基金? 效果

一、引言

大數據背景下，各行業的發展都受到影響，審計也不例外。隨著大數據的技術方法的發展，云審計也出現在審計領域。社?；鹗鼙娒鎻V，保障對象多，規模比較大，對社?；疬M行監督也是關系國計民生的一項工作。但由于對社?；疬M行審計，需要多個部門的數據，因此，傳統審計過程較復雜。

隨著大數據的發展，云審計創新了社?；饘徲嬍侄?。目前也有一些部門運用大數據技術進行社保基金的審計工作了，比如南京市審計局在2018年和2019年通過數字化審計平臺運用了大數據技術進行社?；饘徲?。浙江省審計廳建設了一個審計大數據中心、一個大數據審計應用綜合管理分析平臺，并建立了一套規范大數據審計應用管理的標準規范和一個保障大數據審計應用管理的安全體系。

二、云審計在社?；饘徲嫷膽梅治?/p>

首先，被審計部門要使用云審計平臺，把社?；鹫骼U、支付等數據以及相關其他的文件資料進行匯入平臺，并對社?；饠祿M行簡單加工，對原始數據進行備份。聯網社保、衛生、工商、稅務、公積金、醫院等多個部門，取得相關數據，經過對數據的整理，去偽求真，再對數據進行歸類、存儲，以方便隨時進行審計工作。由于數據來源渠道有很多，各個部門對同一組數據的側重點不同，因此需要對所取的數據進行對比，篩選，保存需要的數據。

其次，云端對被審計部門匯入的海量數據進行加工處理，并傳輸給終端。這個過程需要云端對數據進行格式的轉換以及根據已有的模型進行智能分析，并對數據進行保存。云審計可以通過智能分析，幫助審計人員快速定位問題線索，從而幫助審計人員更迅速找出問題。如杭州在進行醫保基金審計過程中，智能審計模型可以幫助審計人員迅速鎖定醫保賬戶支出金額、次數異常的參保人員。

再次，在審計終端，審計人員可通過電腦、手機等設備多節點接入云審計平臺，可調出數據以及需要的審計模型，進行全方位的分析，在原有審計方法的基礎上，需要對數據相關信息全方位挖掘分析。如南京市審計局堅持“以資金為主線，以問題為導向”的審計方向，聯系生產數據、第三方關聯數據等進行全方位挖掘分析，從而深入分析數據信息。并與相關部門數據實時核對，從而確認數據真實性和完整性。如杭州的智慧審計平臺，可以智慧關聯相關部門，打破部門之間的數據壁壘，智能幫助審計人員進行大數據關聯分析。

最后，數據管理模式應改為多層次管理。大數據背景下，云審計所需的數據比較充足，且比較完整。因此，云審計需調整審計組織和管理模式，向多個單位聯合審計和全面審計轉變。而同時數據的來源較復雜，也需要多個部門，多層次進行管理。

三、云審計在社?；饘徲嬛械膽眯Ч治?/p>

大數據背景下，電子數據替代紙質數據，審計的方式調整也是必然的。如杭州市的被審計單位幾乎都已經實現無紙化辦公，因此審計局通過建設智慧審計平臺，已將杭州市72個智慧政務系統的112項數據納入杭州審計數據中心，促進了杭州智慧政務系統間的互通互聯和政務數據資源的共享利用，有效推動了大數據審計的常態化、標準化和精準化。南京審計局從財政同級審和部門預算審計、經濟責任審計、固定資產投資審計、專項資金審計等項目試點情況看，各個項目大數據審計質量得到明顯提升。青島市審計局堅持以大數據理念與實踐結合，從而取得良好成效。例如在財政審計方面，將預算執行審計與重大政策措施落實跟蹤審計相融合，并采用數字化聯動審計，有效促進了財政政策落實以及資金發揮績效。青島市審計局通過業務與技術融合的方式，推進大數據審計。通過對技術創新，解決了多項審計難題。到2019年，南京市審計局利用大數據分析技術，對基本養老、基本醫療、工傷、失業等8個險種進行了全覆蓋審計，有力推動了南京市社保審計信息化建設。云審計在社保基金審計中已經大力推廣應用，效果也很明顯。

（1）云審計的引入使社?；饘徲嫷墓ぷ鞲焖佟Ｔ谏绫；饘徲嫻ぷ髦?，審計人員只需要一臺聯網的社保，就可以進行審計工作，極大提高審計速度。另外，云審計能夠幫助審計人員在審計工作中進行智能分析，從而更能提高工作服效率。

（2）提高審計工作效率以及準確度。過去由于審計資料是紙質的，資料質量差別很大，并且資料數據來源多個部門，數據信息之間互相隔離，且分散。審計部門得到的數據，可能有重復或者有遺漏，需要反復若干次查找資料，才能收集完成。這樣就浪費了很多時間在處理基礎數據，審計效率不高，而現在審計需要的資料和數據通過云審計平臺云端可以保存，隨時可以調出，系統也可以幫助分析，省去不少基礎數據收集整理的時間，從而提高了工作效率?；A數據的海量存儲，數據更全面，并且和相關部門可以互相聯系，這樣審計結果也更準確，有助于審計機關對社保基金的監督。

四、完善云審計在社保基金應用的建議

（2）夯實“大數據”審計設施基礎，維護好云審計平臺，編織好數據安全網。社?；饠祿婕皡⒈Ｈ藛T的養老、醫療、就業等相關數據，有些社保服務還會加載金融業務，如果泄密，影響非常大。因此對于社?；鹪茖徲嬈脚_的基礎設施以及安全性要求很高。數據從輸入、存儲到應用都涉及安全問題，而通常審計人員計算機能力不是很強，所以主要還是依靠平臺的安全性，能阻止黑客等的進攻。

（3）審計方法以及審計程序隨著云審計的應用，也要跟著調整。比如過去常用到的審計抽樣方法，現在隨著大數據的應用，可以海量數據來分析，因此審計抽樣的所用范圍可以進行調整。隨著電子數據的應用，審計地點也由原來的現場審計工作逐漸變成現場和遠程監督結合。過去的審計程序是制發審計通知書、調查了解、編制審計實施方案、實施審計獲取證據、編制審計工作底稿、撰寫審計報告征求意見稿、經審理后提交業務會討論、出具正式審計報告和審計決定。而在云審計中，過去的審計通知書的方式需要調整，因此要制定云審計程序規定。

（4）應積極培養審計和計算機都專業的復合型人才。過去的審計人員只需要擅長審計業務就滿足工作需要，但是現在大數據背景下，云審計運用越來越廣泛，過去的人才不能滿足現在的工作需要。因此，應積極培養復合型人才。比如南京審計局通過“微講堂”與集中授課相結合的方式，開展圖數據庫、Python、R語言、可視化技術、機器學習等大數據審計技術、工具培訓。鼓勵審計人員學習新技術，以適應新的工作需求。

五、總結

社?；饘徲嫻ぷ魃婕暗牟块T廣泛，涉及人員眾多，因此審計工作較為復雜。隨著云審計在社保基金審計中推廣應用，調整了審計人員的工作地點，也加快了審計工作速度，提高了社?；饘徲嫷男屎蜏蚀_度。同時，也需要提高審計人員素質，需要積極培養復合型人才，也需要引入新的審計方法和審計程序，加強數據的安全輸入、存儲以及使用，以應對云審計的應用。

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基金項目：本文系2018年浙江省人力資源和社會保障科學研究課題“大數據視角下的社?；鹪茖徲嫅谩背晒椖烤幪枺?018069。

作者簡介：張偉（1982-），漢族，河南正陽人，工作單位：紹興文理學院元培學院;劉三紅（1980-），漢族，湖南長沙人，工作單位：杭州電子科技大學;朱舒威（1993-），漢族，浙江紹興人，工作單位：紹興文理學院元培學院。