企業(yè)財務報表分析的局限性及解決措施

顧宏亮

【摘要】在角逐日益猛烈的經(jīng)濟環(huán)境中。現(xiàn)代企業(yè)管理不斷發(fā)展，企業(yè)財務報表分析在企業(yè)管理中的地位舉足重輕。企業(yè)財務報表分析在企業(yè)財務管理方面所發(fā)揮的作用更加重要。企業(yè)財務報表分析是通過對客觀數(shù)據(jù)的比較和分析，揭示企業(yè)經(jīng)營中所遇到或出現(xiàn)的問題，為企業(yè)正確決策提供依據(jù)。本文針對企業(yè)財務報表分析的局限性，進行了剖析，提出了相應的解決方法。

【關鍵詞】財務報表分析? 局限性? 改善措施

一、企業(yè)經(jīng)營決策中財務報表分析的作用

財務報表分析為企業(yè)管理者提供企業(yè)最近的財務狀況，方便領導者對企業(yè)過去一段時間的經(jīng)營成果做出衡量，并根據(jù)目前的財務狀況提出改善措施，使公司持續(xù)良好地發(fā)展。對于經(jīng)營者來說，他們通過對財務報表的分析，可以改進財務決策、改善經(jīng)營狀況，從而提高經(jīng)營業(yè)績。比如，通過存貨周轉(zhuǎn)率，了解存貨是否占用資金過多，并分析得出其原因是管理不善而使產(chǎn)品滯銷還是預測存貨將升值而故意囤積等;企業(yè)主管部門通過對財務報表分析，了解企業(yè)對社會的貢獻，了解企業(yè)和員工的納稅情況，有利于國家經(jīng)濟管理部門了解企業(yè)的運行狀況，加強對企業(yè)的監(jiān)督和管理。比如，通過企業(yè)的社會貢獻率、社會積累率指標來衡量企業(yè)的社會貢獻能力;對于債權(quán)人來說，通過對財務報表的分析，判斷企業(yè)的長期及短期償債能力，決定是否向企業(yè)提供資金。比如，企業(yè)的營運資本是流動資產(chǎn)扣除流動負債的所得，企業(yè)營運資本越多，代表企業(yè)可支配和償還債務的資金越多，償債能力就越強，從而保障了債僅人的利益。

二、企業(yè)財務報表分析方法體系現(xiàn)狀

（一）因素分析法

因素分析法的是通過分析影響財務指標的各項因素并計算其對指標的影響程度的一種分析方法。因素分析法是基于若干因素對財務指標產(chǎn)生影響，同時假定其他各項因素不變，這個假設前提有可能成為影響財務報表分析結(jié)果的重要原因之一。

（二）比率分析法

比率分析法在財務分析中使用極為廣泛，是較為常用的一種分析方法，是對財務報表中存在關聯(lián)的項目金額進行比對，得出具有一定邏輯關系的財務比率，以評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力等內(nèi)容。但是比率分析法以財務報表數(shù)據(jù)為依據(jù)，若報表數(shù)據(jù)不真實，則計算的結(jié)果就很容易誤導分析者，從而作出錯誤的判斷。

（三）比較分析法

比較分析法，是通過現(xiàn)在的數(shù)據(jù)與一定的基數(shù)的對比，從而找出兩者之間存在的差距。這些基數(shù)通常包括本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、計劃預算數(shù)據(jù)和同行業(yè)相關數(shù)據(jù)，進而揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的優(yōu)勢和劣勢，為相關決策提供支持。比較分析法的運用需要注意對比指標之間是否具有可比性，比較標準的確定對財務報表分析結(jié)論具有較大的影響，不僅不能揭示企業(yè)存在問題，甚至還會給決策者作出錯誤的決策。

三、企業(yè)財務報表分析的局限性

（一）財務報表分析中人員的局限性

人為因素對財務報表的分析起著至關重要的作用，每個財會工作者都會有自己的工作特色，因此工作人員在進行財務報表分析時，會被個人的分析能力、業(yè)務辦事能力以及從業(yè)水平和經(jīng)驗所影響，這此特色使財會工作者對企業(yè)財務報表分析的理解和認識出現(xiàn)差異，使分析結(jié)果受到影響，嚴重還會使經(jīng)營管理者做出錯誤的決策決定。企業(yè)經(jīng)營管理者特別關注企業(yè)的利潤表，因為企業(yè)利潤的高低與管理者的工作能力呈正相關，所以部門管理者會首先關注利潤表。

（二）財務報表本身的局限性

企業(yè)財務報表的計量單位是貨幣，鑒于財務報表本身的局限性，報表中的部分有效信息并不能在使用時呈現(xiàn)出來，在報表中通常采用歷史成本公約對財務數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行處理，在通貨膨脹時期，系統(tǒng)會由于貨幣貶值導致會計信息的準確率會下降。企業(yè)財務報表分析方法有很多，采用不同的分析方法制作財務報表，會形成不-樣的數(shù)據(jù)結(jié)果。很多企業(yè)會為廠利益，采取獲利較多的分析計算法，對企業(yè)利潤進行操控。

（三）財務分析指標存在的局限

目前企業(yè)使用的分析指數(shù)總是將關鍵數(shù)據(jù)的分析忽略掉，將變相指標與風險指標羅列出來，并將企業(yè)未來的發(fā)展視為財務報表分析的主要構(gòu)成部分。造成超過標準的分析，重要指標也并沒有成為企業(yè)詳細數(shù)據(jù)的一部分。

四、企業(yè)財務報表分析存在問題的改善對策

（一）完善財務數(shù)據(jù)和報表

要善于利用高科技手段來提高會計信息質(zhì)量，會計電算化日益普及，各種財務軟件的運用，都有利于提高會計數(shù)據(jù)采集的及時性和準確性。企業(yè)應根據(jù)自身情況結(jié)合當年通脹來調(diào)整企業(yè)的財務報表分析結(jié)果。為保證財務數(shù)據(jù)的真實性，可選擇經(jīng)注冊會計師審計過的財務報告作為分析基礎。

（二）完善財務報表分析方法

將定量分析和定性分析相結(jié)合，將不可計量因素考慮在分析結(jié)果中，進行綜合判斷，修正誤差，使定量分析的結(jié)果趨于實際;在對財務指標進行分析時要注意靜態(tài)與動態(tài)分析結(jié)合;有條件的企業(yè)可以引入現(xiàn)代財務指標，EVA經(jīng)濟增加值和自由現(xiàn)金流量指標。

（三）完善財務報表分析指標

分析指標是分析工作的依據(jù)，一方面要保證提供的分析指標信息完整;另一方面要更重視現(xiàn)金流量的指標。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)領導對財務報表分析重要性的認識不斷增強，相信在不久的將來，財務報表分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用將會越來越大。

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