事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

黃慧嬋

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的正常有序開展，確保企業(yè)資產(chǎn)完整與安全，保障會計資料完整與真實，而制定的一系列活動方案。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

我國的經(jīng)濟社會在面臨著新興技術(shù)以及各種內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境變化的影響，這給事業(yè)單位的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)與機遇，在此大背景下，事業(yè)單位必須在充分分析內(nèi)部環(huán)境與單位實際情況的基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部控制，使事業(yè)單位得到穩(wěn)定發(fā)展。但是，當前部分事業(yè)單位的領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不全面，不了解內(nèi)部控制對單位風險防范與內(nèi)部治理的優(yōu)化所發(fā)揮的重要作用，在實際運行管理中對內(nèi)部控制重視不足。同時，事業(yè)單位的宣傳教育力度不足，單位的工作人員內(nèi)部控制意識淡薄，沒有認識到內(nèi)部控制與自身工作的聯(lián)系，導致內(nèi)部控制活動無法順利實施。

（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

首先，事業(yè)單位應建立完善的組織機構(gòu)，使內(nèi)部控制活動具有良好的環(huán)境支持，在內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設中，要進行合理分工，明確崗位職責，制定規(guī)范的內(nèi)部控制程序，確保內(nèi)部控制工作有序開展。其次，事業(yè)單位應該加強財務風險評估，根據(jù)財務風險，建立完善的財務風險內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)面臨的財務風險。事業(yè)單位要在有效識別財務風險的基礎(chǔ)上，建立財務風險控制流程，制定各種合理有效的財務風險控制策略，確保財務風險發(fā)生時，可以及時有效地應對。同時，事業(yè)單位應該建立風險識別系統(tǒng)，在已有評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，綜合事業(yè)單位內(nèi)外部實際情況，制定科學的內(nèi)部控制規(guī)范，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制不斷走向標準化、流程化、可操作的方向。

（三）內(nèi)控制度有待完善

我國很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識比較欠缺，不了解內(nèi)部控制理論，沒有建立完善的內(nèi)部控制體系與相關(guān)制度，導致內(nèi)控工作的開展缺乏規(guī)范的指導與約束。在事業(yè)單位體制改革不斷深化的情況下，事業(yè)單位應該積極學習先進的內(nèi)部控制理論與經(jīng)驗，建立比較完善的內(nèi)部控制機制與體系，使內(nèi)部控制工作正常有序地開展。同時，事業(yè)單位的內(nèi)部治理不規(guī)范，也會影響到內(nèi)部控制工作。

（四）缺乏有效監(jiān)督考核

有效的監(jiān)督考核是事業(yè)單位內(nèi)部控制活動實施的保障，但是，當前，很多事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督意識不強，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設不健全，崗位設置不科學，監(jiān)督管理人員工作職責與權(quán)限不明確，監(jiān)管人員的素質(zhì)也參差不齊，這對監(jiān)督管理工作產(chǎn)生了非常不利的影響。內(nèi)部監(jiān)督不到位，事業(yè)單位就無法及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動中的存在的各項財務問題，也不能及時采取有效的應對措施，這很可能導致事業(yè)單位的財務風險擴大，影響事業(yè)單位的穩(wěn)定運行與發(fā)展。內(nèi)部審計是事業(yè)單位進行內(nèi)部監(jiān)管的重要方式，但是，很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門設置缺乏獨立性，內(nèi)部審計工作經(jīng)常受到領(lǐng)導與其他部門的干預與影響，導致內(nèi)部審計工作無法獨立進行，內(nèi)部審計的有效性也無法發(fā)揮，內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用無法落實。另外，事業(yè)單位對工作人員工作情況的考核也是加強監(jiān)督管理，強化內(nèi)部控制的有效手段，但是，事業(yè)單位的考核機制不健全，考核內(nèi)容不明確，也沒有將考核工作與激勵獎懲機制聯(lián)系在一起，導致工作人員的積極性不強，不利于內(nèi)部控制活動的順利實施。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的對策

（一）增強內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位的領(lǐng)導應該加強學習，積極了解現(xiàn)代管理理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，將內(nèi)部控制思想貫徹到單位的管理中去，使自身的內(nèi)部控制意識不斷增強。同時，事業(yè)單位的領(lǐng)導應加強對政策變化與內(nèi)外部環(huán)境的調(diào)研分析，明確單位的發(fā)展目標，在事業(yè)單位發(fā)展目標的指導下，確定內(nèi)部控制的目標，為內(nèi)部控制機制的完善提供方向指導。另外，事業(yè)單位應根據(jù)自身實際情況，制定完善的培訓方案，積極利用各種平臺與方式，加強對全體工作人員的培訓教育，使其了解到內(nèi)部控制的重要作用，以及內(nèi)部控制與自身工作的聯(lián)系，使其在實際工作中積極開展落實內(nèi)部控制方案，使內(nèi)部控制落到實處。通過專業(yè)的培訓活動，事業(yè)單位的工作人員整體素質(zhì)可以得到較大幅度的提升，這也可以為內(nèi)部控制活動的實施提供良好的環(huán)境支持。

（二）加強內(nèi)控基礎(chǔ)建設

首先，事業(yè)單位應加強組織領(lǐng)導，明確各部門的管理責任，圍繞部門的主要工作內(nèi)容，做好風險管理與內(nèi)控工作計劃，將具體工作落實到每一個工作人員，使實際工作有序、高效地開展。同時，事業(yè)單位需要建立考核激勵與追責機制，使工作人員在實際工作中明確自身的責任，并不斷提升自身的責任意識。其次，事業(yè)單位應建立監(jiān)管信息化聯(lián)動機制，積極利用計算機技術(shù)，建立財稅數(shù)據(jù)平臺，將業(yè)務、財務、風險控制系統(tǒng)連接起來，使數(shù)據(jù)信息在系統(tǒng)之間快速傳遞，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)監(jiān)測與共享，為風險管理提供支持。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還需要建立風險監(jiān)管信息系統(tǒng)，優(yōu)化會計核算、財務管理等模型，完善數(shù)據(jù)加模型的監(jiān)管模式，使風險管理工作更加完善，使內(nèi)部控制的風險防范作用得到充分發(fā)揮。

（三）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展需要完善的內(nèi)部控制制度提供規(guī)范指導，因此，事業(yè)單位必須在《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的指導下，結(jié)合單位實際工作情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，指導單位內(nèi)部控制活動的開展。尤其是在財務審批方面，事業(yè)單位應根據(jù)申請、審核、評估、審批等具體工作流程制定精細化的制度，確保各項具體工作順利開展，減少具體工作中各種風險與問題的發(fā)生。在財務管理方面，事業(yè)單位可以制定集中核算制度，制定查賬制度，開展定期與隨機兩種方式的檢查，有效防范財務風險的發(fā)生。通過不斷完善內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位還應使內(nèi)部控制流程得到規(guī)范與優(yōu)化，強化內(nèi)部控制的事前與事中監(jiān)管作用，使內(nèi)部控制貫穿于單位運行管理的全過程。

（四）優(yōu)化監(jiān)督考核機制

內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，因此，事業(yè)單位應設立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，由專業(yè)的審計人員負責內(nèi)部審計工作。同時，事業(yè)單位應確保內(nèi)部審計部門的獨立性與權(quán)威性，避免單位領(lǐng)導與其他工作人員干預內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮。事業(yè)單位可以利用信息管理系統(tǒng)提供的信息開展監(jiān)督工作，通過數(shù)據(jù)分析及時發(fā)現(xiàn)具體業(yè)務開展過程中存在的問題，使單位遇到的具體問題時可以得到及時解決。另外，事業(yè)單位應將監(jiān)督管理工作與考核激勵機制聯(lián)系在一起，對各部門工作人員的工作情況進行跟蹤監(jiān)督與考核，并將考核結(jié)果作為工作人員績效管理的重要內(nèi)容，對工作人員進行獎勵與懲罰，還可以運用考核結(jié)果開展崗位調(diào)動與職位晉升等工作，使工作人員的工作積極性與責任意識得到有效提升。

四、結(jié)束語

在我國經(jīng)濟社會發(fā)展面臨新形勢的背景下，事業(yè)單位必須加強內(nèi)部控制，保證國有資產(chǎn)安全完整，不斷提升國有資產(chǎn)使用效益，并通過強化政府權(quán)力監(jiān)管，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部管理模式，事業(yè)使單位財務活動更加規(guī)范、科學。同時，加強內(nèi)部控制對事業(yè)單位運行管理水平的提升以及風險防范與管控都具有積極作用，可以為事業(yè)單位公益職能的發(fā)揮提供保障。