財政專項資金管理風險研究

張 煒

一、財政專項資金管理存在的風險

當前，許多地方財政部門在專項資金管理方面缺乏足夠的重視，“重申報，輕管理”現象較為普遍，部門人員對專項資金管理的能力水平也相對不足，導致專項資金管理成效不顯著。結合地方財政專項資金管理的實際情況，專項資金管理的風險突出表現在以下幾個方面。（1）預算管理不科學財政專項資金涉及到的領域較多，范圍較廣，因此所設的資金預算項目類別也較為繁雜，管理起來難度較大。由于資金項目歸口不一致，導致存在重復多次進行資金項目申報的現象。一些財政部門人員未經過深入的調研分析就編制財政專項資金預算，預算編制方法不科學，費用分攤不合理，導致后期資金預算執行存在較大偏差。（2）制度體系不完善。各級財政部門雖然都建立了專門的財政專項資金管理制度，但制度存在較多漏洞，缺乏細化的執行標準，可操作性不強?，F行的制度體系沒有明確規定單位各個部門的資金管理責任，對違法違規行為沒有制定嚴格的懲戒措施，制度剛性約束力度不強。（3）審計監管不到位。目前對于財政專項資金的監管主要集中在事后，通過會計核算來發現資金使用及管理過程中的異常行為，但這種監管模式往往是在資金損失已經產生以后才進行補救，加上事后對相關人員追責不到位，導致管理的成效低下。資金在使用前以及使用過程中，管理隨意性較大，在一些關鍵的資金支出審核以及撥款環節，存在監管真空、資金的挪用、截留以及占用行為，使得專項資金無法及時、足額地到位，導致項目績效大打折扣。資金的審計監管工作通常是由財務人員兼職完成，但財務會計人員往往職位權力受限，加上本身工作任務繁重，無法有效發揮資金的監督管控作用。雖然上級各審計監察部門都加大了專項資金的監管力度，但主要都是針對縱向的各下屬項目單位開展審計監管工作，對于橫向的同級各部門崗位監督不到位，缺乏統一的專項資金項目協調管理機制，存在多頭管理現象，難以發揮資金的統籌管理作用，導致資金使用效率低下。（4）績效評價機制不健全。許多地方財政部門都沒有針對專項資金的使用效益進行績效考評，難以有效激發相關人員的資金管理積極性，在一定程度上也制約了資金使用效率的提升。（5）人員配備嚴重不足。一些地方財政部門缺乏足夠的財務會計人員來支撐專項資金管理工作的開展，難以嚴格落實資金管理的不相容崗位分離制度。單位尚未建立完善的財務崗位人才培養機制，部分財務人員綜合業務能力水平不高，缺乏對財政專項資金業務管理的專業技能及工作經驗，資金管理效率低下。

二、財政專項資金管理風險防范策略

地方財政部門領導人員要提高資金風險防范意識，提升專項資金管理能力，從資金預算、管理制度、資金監管等多個方面制定風險防范策略，促進財政專項資金管理活動高效、有序開展。

（一）加強財政專項資金預算管理

1.編制財政資金預算

在編制財政專項資金預算時，要嚴格遵守“兩上兩下”基本原則，按照規范的資金預算編審程序完成相關工作。要合理的選擇預算編制方法，結合專項資金實際選擇零基預算、彈性預算、滾動預算等多元化的預算編制方法，確保預算計劃編制的科學性。對于一些涉及資金數額較大的項目專項資金預算的編制，要組織專家同單位領導共同研究討論決定，保障資金收益，避免出現資金浪費。在分配專項資金時，要改進現有的補助結構以及補助方式，確保項目資金合理安排，高效使用。要嚴格執行國庫集中支付制度，將財政專項資金直接支付給各個項目單位，減少中間的費用分攤環節，有效規避不法分子的貪污腐敗行為。

2.有力推進預算執行

為了有力推進專項資金預算計劃的執行，一方面要細化預算支出項目，嚴格把控專項資金預算支出范圍及標準，強化專項資金預算支出的授權審批控制，制定明確的預算支出審批流程，規范專項資金支出行為，確保?？顚Ｓ?。

（二）完善財政專項資金制度體系

一方面，財政部門要制定專項資金管理辦法，實行專項資金專賬管理。要進一步細化專項資金管理制度條例，規范資金的撥付程序，確保各項資金支出行為有據可依，有規可守。建議各級財政部門按照因素分配法作為財政專項資金分配的主要方法，加強對財政專項資金的整合管理。制定專項資金管理目標，將目標管理責任落實到各個具體的部門及崗位人員。將與財政專項資金管理相關的項目實施范圍、項目資金預算編制要求、資金支出程序以及標準、資金授權審批控制權限、資金預算績效、資金過程監管、激勵獎懲措施等全部的問題以制度化的形式確定下來，強化制度剛性約束。

另一方面，要嚴格按照不相容崗位分離制度原則設計資金管理崗位，以形成相互制衡，互相約束的資金管理組織結構，有效防止徇私舞弊行為。要完善項目管理制度，明確項目責任分工，建立專項資金管理崗位責任制度，落實各個資金管理崗位責任目標，對違法違規現象，擅自挪用專項資金行為加大懲處力度，對項目相關負責人員嚴格實行懲戒措施，樹立專項資金管理制度權威。要建立電子化的項目庫，通過對項目的統一審核、篩選，來有效避免項目的多頭以及重復申報，制定完善的項目資金使用計劃，嚴格按照計劃使用項目資金。要建立財政專項資金明細會計核算制度，規范財政專項資金會計核算行為，確保資金信息的準確性、可靠性。要加強單位各部門之間的協作配合，充分發揮資金的聯動管控作用，提高資金管理效率和管理質量。

（三）健全財政專項資金監管機制

為了有效控制資金收支，要以資金預算為依據，加強資金使用過程監管，將監管重心前移，逐步從過去的事后型監管模式轉為事前的風險預防監管以及事中的風險控制監管全過程的監管控制機制。要建立獨立的內部審計監管部門，負責開展日常審計和不定期的專項資金審計活動，并且與外部紀檢監察部門相配合，強化專項資金監管力度。審計部門要積極跟蹤整改落實情況，加大對違規違紀人員的查處力度，不斷提升單位人員資金管理的自覺性和管理能力水平。有條件的地方財政部門可搭建財政專項資金信息共享平臺，要求每一筆資金的使用都要通過該平臺進行授權審批，利用信息技術手段自動進行資金數據的更新，通過該平臺實時更新并公布財政專項資金使用情況，打造一體化的“陽光政務”監督體系。

（四）強化財政資金績效考核評價

要建立“花錢必問效，無效必問責”的長效的財政資金績效考核評價體系。設計相應的績效考評指標，指標的內容主要圍繞資金使用的合規性、資金預算執行率、資金使用效果、資金目標是否達成以及群眾的滿意度等多個方面，將考評結果同部門預算、個人獎懲以及職位升遷等相掛鉤，如對于績效考評未達標、資金管理混亂的財政資金支出項目及其負責人員，可通過扣減其績效獎金并縮減下一年度資金預算來提高其資金管理的意識，強化資金管理成效。

（五）加快資金管理人才隊伍建設

地方財政部門首先要配備足夠的資金管理崗位人員，通過提高薪資待遇以及完善崗位晉升機制來吸引優秀的大學生應聘就職，從而優化單位的人才結構，也能更好地指導單位開展財政專項資金管理活動。其次要加大對專項資金管理崗位人員的專業能力培養，通過組織專項教育培訓活動來提升資金管理人員的實務操作、溝通表達、審計查證、道德品性等方面的職業能力素養，提高其風險防范意識以及風險應對能力。

三、結束語

綜上所述，加強對各級地方財政部門的專項資金管理，對于提高地方的財政專項資金使用效益，提升財政服務水平至關重要。各級財政部門管理人員一定要對此引起足夠的重視，積極推進和完善財政專項資金管理體系機制，強化資金使用全過程監管，減少貪污腐敗行為，加快資金管理人才培養，全面提升財政專項資金管理水平和管理質量，更好地防范財政資金風險，落實財政專項資金效益目標，促進地方經濟又好又快發展。