基于ERP系統環境的企業內部控制探討

摘 要 隨著信息技術的不斷突破與應用，當前很多企業已基本建立起信息化的內部控制機制，ERP系統應運而生，其在企業內部控制中的作用價值也變得越來越高。但是，當前很多企業在內控過程中對ERP系統的應用還存在一定問題，這制約了ERP系統的作用發揮，也不利于企業實現內部控制管理的現代化發展。為此，本文將重點探討基本ERP系統環境下，企業內控管理中存在的問題，并探尋解決之道，希望可以為企業開展內部控制管理工作提供實質性的幫助。

關鍵詞 ER系統 內部控制 問題

一、前言

運用ERP系統可以顯著提高企業內部控制管理水平，因此，ERP系統已經成為企業內部控制管理發展中的“寵兒”。但由于ERP系統的構建需要依托強大的信息技術水平，而且由于信息技術自身所固有的劣勢，如果企業對其應用與管理不善，不僅不會提高內控質量，反而會增加內控風險。因此，企業需要不斷提高自身信息化應用水平，提高管理人員信息化掌握能力，從而為ERP系統在企業內部控制管理中的應用打下堅實的基礎。

二、內部控制的重要性

（一）是企業防范經營風險的必要手段

首先，內部控制是對企業內部發展中各項工作、各個員工、各個細節的整體把控，可以讓企業的財務活動更加規范、會計信息更加準確、成本管理更加科學，從而使企業的各項資源得到優化配置，提升資源的利用效率，使企業的經營發展更加科學與合理。其次，內部控制有利于企業及時發現經營管理過程中存在的問題，并通過完善的手段對問題進行處理與優化，從而保障企業的經營安全。如通過實施內部控制管理，可以對企業的財務信息進行分析、處理，從而保障企業財務管理的規范性，降低企業的財務風險。因此，實施內部控制是企業防范經營風險的必要手段。

（二）是提升企業人才水平的有力保障

現代企業發展離不開人才作用價值的發揮，人才在企業發展中的地位及價值變得越來越高，當然企業對員工的要求也變得越來越高，這使得當今中國社會的人才競爭壓力、社會就業壓力到了一個新的高度。面對如此壓力，企業員工要想在企業中獲得長久的發展空間，必須不斷提高自身能力才行，而且企業也希望自己可以擁有一支優良的人才隊伍來為企業發展保駕護航。實施內部控制，將會對企業員工在工作規范、工作行為、工作技能等多個方面做出明確的規定與要求，有利于進一步完善企業的人才培訓機制，從而有利于企業開展人才建設工作。最后，在內部控制管理下，企業會制定詳細且科學的考核機制、管理方案等，從而讓企業員工有生存危機感。在這種情況下，企業員工為了滿足內控要求，會不斷提高自身的工作水平，也有利于刺激員工的能動作用發揮。

三、探討ERP系統在企業內部控制管理中的具體應用

（一）企業會計核算中對ERP系統的應用

會計核算是企業內部控制管理中的重要內容，是企業做好財務內控的關鍵，因此，ERP系統被廣泛地應用于企業的會計核算中。ERP系統將企業會計核算劃為現金管理模塊、固定資產核算模塊等8個模塊來展開工作。利用ERP系統實施會計核算，可以改變以往企業會計核算模式，使企業管理者通過線上平臺就可以獲得企業會計核算數據、固定資產情況等，從而有利于企業管理者快速且正確地通過會計核算ERP系統來制定經營決策、管理方案等。以會計核算現金管理模塊為例，通過ERP系統對企業現金流動過程中產生的各種票據進行管理，同時還可以提供具體的現金流動情況查詢。而這些數據都儲存在企業的ERP系統中，方便企業管理者進行查詢和所需信息的獲取。

（二）企業預算管理中對ERP系統的應用

首先，應用ERP系統，可以有效提高企業預算管理的效率與質量。ERP系統可以對企業的各種財務預算進行管理，包括進行財務控制，制定財務計劃以及相關的財務分析和預測等。通過ERP系統的應用，企業可以實現從銷售到生產，再到最終的資產負債的系統化預算編制。其次，ERP系統在企業預算管理中的應用還可以提升企業預算管理的靈活性與調整能力，這是因為通過ERP系統可以對企業現實財務狀況以及項目執行數據進行分析，為預算提供方案以及調整建議，從而使企業可以根據實際狀況與經營需要來對預算進行必要的調整。

四、基于ERP系統下企業內部控制中存在的常見問題

（一）內控隊伍ERP系統應用能力水平有限

首先，企業在內控管理過程中并未建立起科學完備的內控人員培訓機制，老員工雖然工作經驗豐富，但思想陳舊，對信息技術的掌握能力不足;而新員工缺少工作經驗，所以企業內控隊伍水平是參差不齊的。企業沒履行好對內控人員的培訓責任，從而降低了企業內控質量，也容易造成內控人才的流失。其次，內部控制管理人員對自身的工作要求較低，不愿意主動學習新知識、新技能，尤其是在企業內部控制對ERP系統應用不斷深入的背景下，企業內控人員并沒有積極地對這方面能力進行自主學習，從而無法有效勝任現代化的內控管理。最后，隨著企業內部控制的不斷發展以及信息技術的日趨成熟，內部控制工作對從業人員的要求變得越來越高，但作為內控人才培養的高校及培訓機構卻沒有做好相關配套工作建設，尤其是針對ERP系統應用的培訓在我國高校與培訓機構中仍不是很完善。

（二）認識及重視不夠

首先，一些企業在構建內部控制體系中，沒有將ERP系統構建納入其中，ERP系統為企業帶來迸發式的管理效能和變革，已毋庸置疑。但限于管理層對此認識和關注程度不夠，導致部門、人員未能與之相匹配。其次，企業重視程度不夠，導致在ERP系統建設過程中缺少完整的八大模塊，有的企業ERP系統可能只涉及其中的幾大模塊，而有的企業雖然構建了ERP系統八大模塊，但是每個模塊的技術含量卻是比較低的，從而難以真正發揮出ERP系統的作用。ERP系統授權審批設置互相監督牽制功能不健全，內部控制在ERP系統環境下的制度建設不健全、監督評價機制缺失。所以企業還需要進一步強化ERP系統的內控作用才行，不斷構建完善的ERP系統模塊。

五、基于ERP系統環境的企業內部控制路徑分析

（一）強化企業內控隊伍水平

首先，企業要加強對內部控制人員的思想教育工作，使其形成正確的價值觀與職業道德，并積極做好對內控人員關于應用ERP系統的認識提升工作。其次，建立完善的內部控制管理培訓機制，制訂科學完善的培訓方案，加快對企業稅收籌劃人員的培訓工作，包括信息技術培訓、財務流程規范培訓等;尤其要進一步強化對內部控制人員的ERP系統應用能力提升，定期組織內控人員學習、交流、操作ERP系統，從而不斷提高企業內控隊伍的ERP系統應用水平，為其在ERP系統環境下開展內部控制管理工作打下基礎。最后，進一步完善企業的人力資源招聘與考核機制，在人力資源招聘環節，企業要做到根據內控需要來招聘人才，增強招聘的專業性與針對性;還要有針對性地制定ERP系統考核方案，加大對內控人員的ERP系統力度。

（二）進一步完善內部控制機制

首先，企業在構建內控機制時要健全ERP系統建設的流程設置、人員設置等，還要做好不相容崗位設置，從而發揮出監督牽制作用。其次，建立完備的ERP系統環境下的內控機制。ERP系統在內部控制中的應用，可以使企業的內部控制上升到線上操作，實施動態變化管理，但企業對ERP系統的調整一定要基于企業經營情況變化而變化。最后，做好ERP系統安全維護工作，在ERP系統下，企業的財務數據、會計數據、客戶信息等重要信息都儲存其中，如果發生丟失或者盜取，會對企業的經營發展帶來沉重的打擊。所以企業可以通過增加網絡異地存儲的方法來增強數據的安全性。

（三）完善內部控制風險防范機制

首先，企業要由上至下建立起科學的內部控制風險意識，這就要求企業領導要以身作則，積極帶領企業員工參與到內部控制風險防范建設中去。其次，通過ERP系統建立健全企業內部控制風險防范體系，企業要懂得通過運用ERP系統中的八大模塊來進行經營風險的分析，從而提升企業內部控制風險管理水平。

六、結語

隨著ERP系統的不斷成熟，其在企業內部控制管理中的應用價值將會進一步得到提升，所以本文關于ERP系統的有關探討對企業發展是非常有現實意義的，希望本文的分析能夠為企業內部控制建設提供有效的幫助。

（作者單位為中國外運陸橋運輸有限公司）

[作者簡介：徐軍（1970—），男，江蘇沭陽人，本科，中級會計師，研究方向：財務會計。]

參考文獻

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