關于國有企業財務風險識別與防范的思考

王麗燕

摘 要 對于任何企業而言，在其開展的各項財務活動中，財務風險都是客觀存在的，而且是一種不確定的存在。對于國有企業而言也是如此，其在運營過程中同樣存在財務風險，這主要是與國有企業的制度特征、存在的價值與意義、法律地位和財務風險敞口有著密切的關系。因此，本文從國有企業財務風險的識別角度入手，對其存在的財務風險進行分析，結合自己的思考給出了相對應的防范策略，希望以此來幫助國有企業提升財務風險識別、評估和防范的能力，從而為其長遠發展保駕護航。

關鍵詞 國有企業 財務風險 識別 防范

一、引言

在我國社會和經濟的發展過程中，國有企業是一支非常重要的力量，其主要職責是實現國有資產的保值和增值。2017年對國有企業而言是非常關鍵的一年，我國國有企業混合所有制改革進入攻堅階段，對國有企業的股權改革產生了較大影響，開始從一股獨大向多元持股方向發展。這一轉變過程對國有企業的治理體系和治理結構提出了更高的要求。也正是在這樣的時代背景下，國有企業不僅要關注形式上的改變和完善，更需要對自身職責進行有效落實;需要對自身發展的特點和運營管理的實際狀況進行科學分析和有效聯系，客觀、實際地對自身存在的財務風險進行有效識別與評估，并積極采取措施對財務風險進行有效防范。這對國有企業的可持續發展而言具有十分積極的現實意義。

二、國有企業財務風險的類型

財務風險是企業在自身運營管理以及財務活動過程中因為不確定性而產生的，它在一定的范圍和時間內會造成實際的財務成果與預期成果存在較大出入，這種出入會對企業的生產經營活動以及財務運營狀況產生較大影響。根據財務風險的來源，目前國有企業所存在的財務風險主要有以下5類：

（一）籌資風險

這主要是因為宏觀經濟環境以及資金供需市場的變化，導致國有企業在對資金進行籌集的過程中，由于不確定性而對財務結果所造成的不良影響。

（二）投資風險

投資風險指的是國有企業在投入資金之后由于市場的需求發生變化，對企業的收益產生影響，使其與預期的收益出現偏差的風險。

（三）經營風險

所謂的經營風險也就是通常意義上的營業風險，指的是國有企業在自身的運營與管理過程中由于供應、生產以及銷售等各個環節過程中存在的不確定性因素，對國有企業產生的不良影響，從而導致其資金運轉緩慢，影響企業價值的變化。

（四）存貨管理風險

如果國有企業的存貨較多，就會致使產品出現積壓，對企業的資金占用而形成較大風險;如果存貨太少的話又有可能致使原材料供應不足，對企業的正常生產產生影響，更嚴重的情況可能會出現對客戶的違約，對國有企業的社會信譽和形象造成影響。

（五）流動性風險

流動性風險指的是國有企業的資產在轉移現金過程中存在的不確定性或者是不正常現象，抑或國有企業的債務、付現責任難以如實履約。

對財務風險進行分類，有助于國有企業對風險進行更好的識別，并在此基礎上對財務風險進行有效的評估和防范。

三、國有企業財務風險的識別與評估

（一）戰略層面

國有企業戰略層面的財務風險主要是與企業所存在行業的狀況、監管和法律環境有著較大關系，也與國有企業的內外部因素有著直接的關系，因此是多元化的。國有企業戰略層面財務風險的評估，是企業整體損失所形成的一種不確定性，如果在戰略層面發生財務風險，對于國有企業而言一般是比較重大的。

（二）經營層面

國有企業在經營層面的財務風險主要是受到市場需求變化以及生產能力和價格競爭的影響，對供應鏈管理以及成本控制不到位，或者是對某些法律法規解讀和了解不清晰，難以實現國家相關方面的監管要求，比如說節能以及環保相關要求與標準。此外，還與國有企業的復雜程度和自身規模有關。國有企業在經營層面的財務風險指的是有可能對企業的戰略實施以及企業目標的實現造成不良影響，主要包括一些重大的情況、事項或者是不作為而存在的財務風險，往往會造成不好的財務后果，而且一般情況下其影響是比較大的。

（三）合規層面

這主要與國有企業內部監督機構設置的合理性有著密切的關系，與國有企業的內部組織機構設置、崗位設置和職責權限劃分是否清晰有著較大聯系，對內部控制程序的設置以及措施是否到位、是否開展了有效的監管、考核評價和監督體系是否完善有著較高的要求。國有企業在戰略合規層面所存在的財務風險主要是由于內部控制制度的缺失引起的，通常情況下是由于企業出現了不正當的行為而產生，并且對財務結果具有一定的侵蝕性，影響一般比較嚴重。

（四）報告層面

國有企業在報告層面主要是對企業內部的股權結構、管理層質量和相關的內部控制因素進行有效分析。報告層面所存在的財務風險主要是因為報告錯誤或者是出現徇私舞弊行為，導致出現較大的報告錯誤而產生財務風險，其所產生的后果及影響是比較廣泛的。

國有企業要想對風險進行有效評估，必須突破傳統觀察、檢查手段的局限，盡快建立并完善合理的財務風險評估框架和體系，這有助于國有企業對自身所面臨的財務風險進行有效的理解、分析和預防。特別是在當前我國科學和技術快速發展的時代背景下，國有企業往往會存在一定的機會主義行為，盲目地跟風投資;但是自身在資產管理方面的水平達不到要求，很容易出現財務風險。所以，國有企業相關人員需要對此給予足夠的重視，對財務風險形成正確的理解，有效地識別、科學地分析以及有針對性地預防。

四、國有企業財務風險的防范策略

（一）積極營造良好的制度環境

國有企業在目前開展的混合所有制改革有助于激發國有企業的發展潛力，增強發展過程中的主觀能動性，對行政體制進行弱化，通過多元化的股權結構增強國有企業對風險的理解、識別、評估和防范。但僅僅是這樣還不夠，國有企業需要在制度上對財務風險予以足夠的重視，摒棄傳統落后的財務管理思想，積極建設與國家宏觀政策以及微觀經濟環境相匹配的財務管理制度和營造風險防范氛圍。因此，國有企業要想有效防范財務風險，首先就要積極營造良好的制度環境，讓自己可以更加充分地參與到社會主義市場經濟的發展過程中，并對其他優秀企業財務風險的經驗進行學習，不斷提高自身對財務風險的防范能力。

（二）建立并完善科學的內部控制與管理體系

國有企業需要從公司治理的層面對自身運營與管理過程中存在的問題進行有效的分析，通過有針對性的內部控制，對自身所面臨的財務風險進行防范;對相關項目和流程進行不斷的梳理和分析，優化企業內部的法人治理結構，確保國有企業的領導和管理者可以不受干擾地履行自己的職責。在此過程中，國有企業要加強自身的道德修養，提升管理能力，以更好地開展管理事務。一般情況下，對于董事會下設的審計委員會而言，其需要保持一定的獨立性，對董事會直接負責，加強內部的質量審計;對有財務風險的業務流程進行嚴格的控制，以保證在最大范圍和程度上對財務風險進行有效防范;加強內部控制，對缺失的問題進行有效的解決。

（三）及時更新和優化財務風險防范手段

國有企業要想取得財務風險防范的預期效果，必須對防范的方法和手段進行優化與升級，需要從自身經營活動和相關業務流程以及項目入手，進行科學、合理、規范的風險防范方法設計，并對這些方法進行有效的應用，以此來對財務風險進行有效的控制。實際上，目前，眾多的文獻對財務風險的研究已經涉及了企業的方方面面，因此需要國有企業安排專業人員對這些先進的理念進行有效的學習、吸收和歸納，并在此基礎上不斷完善內部審計手段與方法，有效應對財務風險，對員工所出現的錯誤或者是存在的舞弊行為進行有效的解決。

（四）切實增強財務工作者的財務風險防范能力

國有企業要想切實增強財務風險防范的實際效果，不僅要通過制度環境的營造和治理結構的完善以及科學的風險防范理念，還需要不斷提升相關財務人員的風險防范能力，不斷增強他們的專業技能、綜合素質和職業道德。財務人員需要加強自身的學習能力，不斷提高風險防范的效率與水平，以此來更好地應對企業所面臨的各種財務風險，并對其進行有效的化解。財務人員還要有效提升自身的綜合能力，幫助國有企業在運營與管理過程中對財務風險加以有效的防范，約束國有企業在現階段存在的機會主義以及不正當行為，為國有企業的可持續發展貢獻自己的力量。

（作者單位為內蒙古青城國有資本運營有限公司）

參考文獻

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