關于《稅法實務》精品資源共享課建設的思考

張麗亞

（廣州工商學院，廣東 廣州 510800）

一、《稅法實務》課程的特征

（一）內容多、時效性強

《稅法實務》是會計學、財務管理專業的核心課程，其教學內容較多，包括了我國各個稅種的相關政策規定以及應納稅額的計算。加之，近幾年國家為消除重復征稅問題，降低企業稅收負擔，自2012年起，從營改增試點到2016年5月1日起全面實施營改增，將以前繳納營業稅的應稅項目全部改為繳納增值稅，實現了分稅制改革以來最重要的一項稅制改革。接著為了進一步降低企業稅收負擔，2018年至2019年期間，我國先后將增值稅稅率連降兩次，由原來的17%和11%調整為了13%和9%。此外，2018年10月1日起，新個人所得稅法過渡期政策也開始實施。這些稅收政策的不斷變化，不僅給教師授課帶來了挑戰，要求任課教師需及時更新自己已有的知識架構，了解最前沿的動態；同時，內容繁多的稅收條款加上由于新出臺的政策缺乏實際案例，也會加大學生的理解難度。

（二）與其他學科的關聯度高

《稅法實務》是一門應用性、實踐性很強的學科，該學科與會計學、中級財務會計、經濟法等學科聯系緊密，學科之間存在著許多交叉的內容。例如：財務會計中，一般納稅人不管是購進物資還是銷售物資都會涉及到增值稅額的計算，企業在核算稅金及附加項目時也會涉及到消費稅、城建稅、教育費附加等稅種的相關知識；此外，稅法作為我國法律體系的重要組成部分，與其他法律也存在著一定關聯，如：經濟法中的許多法律、法規是制定稅法的重要依據，經濟法中的一些概念、規則、原則也稅法中大量應用。因此，在業財融合的大背景下，《稅法實務》不再是一門獨立的學科，其與其他學科之間的聯系也會越來越緊密。

二、《稅法實務》課程的教學現狀

（一）教學方式單一

目前，該課程的授課方式仍然多采用傳統的“教師主導型”教學方式，以教師講授為主，學生實踐為輔。這種授課方式的優點是課程完成率較高，有一定互動性，但學生學習的時間不夠靈活，不能隨時隨地的學習，也不能實時全面地收集學習數據反饋。此外，傳統的教學方式重理論、輕實踐，從而導致該課程的教學效果與應用型人才的培養目標相脫節。

（二）實踐教學不足

由于該門課程涉及的稅種較多，內容繁雜，稅收政策又不斷變化，使得教學過程中對于理論知識的講解所占比重較大，在課時總量受限的情況下，就給實踐課程帶來了較大的挑戰。除此之外，因為稅務崗位本身的特殊性，也使學生難以接觸到企業的真實業務，從而造成學生的知識應用能力同企業的崗位需求不相匹配等問題。

（三）教學理念落后

作為以應用型為辦學定位的高校，稅法實務這門課程的培養目標應是使學生具備納稅申報，稅務登記以及為企業進行納稅籌劃等能力。然而，目前的稅法實務教學重點仍然是放在了實體法理論的講解以及應納稅額的計算上，并且由于該課程的教學內容多，課時量又少，因此，對于稅種的講解也往往集中在增值稅、消費稅、企業所得稅以及個人所得稅等幾個大稅種身上，而對于其他的小稅種的相關知識僅僅是簡單地介紹一下。因此，目前的教學理念并不適應當今社會對于應用型人才的需求。

（四）教學改革應用不足

由于《稅法實務》這門課程實踐性強，與其他學科關聯性高，但目前高校的不少教師，特別是青年教師很多都是從學校畢業后直接進學校成為教師的，因此缺乏企業工作的實踐經驗。同時，迫于高校中對于職稱的評定主要取決于教師的科研的水平，教師往往花費大量的時間、精力從事理論方面的研究，從而忽視了教學改革的應用，使得教學改革的工作僅僅停留在表面，不利于學生綜合能力的培養。

三、《稅法實務》精品資源共享課建設思路

（一）教學團隊建設

《稅法實務》課程的特征要求授課教師應不斷提升自身教學水平，完善知識結構，既要有扎實的理論功底，也要有豐富的實踐經驗。為達到這一要求，可以從以下幾個方面進行教學團隊的建設。

首先，學校層面應加強師資隊伍建設，一方面，通過各種培訓，學術報告，研討會等方式讓老師了解稅法政策變化的前沿；另一方面，為了提高教師的實踐教學能力，學校應有計劃的安排任課教師到校企合作的企業進行稅務崗位的頂崗實習、掛職鍛煉。此外，學校還可以聘請經驗豐富的稅務人員做校外指導教師，通過定期給學生開展實踐教學，將理論教學與實踐教學有機結合。

其次，任課教師也應依據《稅法實務》課程的教學目標，圍繞教學大綱將教材吃透，并靈活運用現代教學手段，例如各種網絡資源，教學管理APP，微信公眾號等，將各種教學手段與前沿的教學方法相結合，從而將繁雜枯燥的稅法知識，能夠既有條理又生動有趣地傳授給學生，提高學生學習的積極性。

最后，加強骨干教師和青年教師的培養，打造“雙師型”教師隊伍。稅法政策的不斷變化要求任課教師也應不斷學習，繼續教育。只有具備不斷學習能力的教師才能跟上時代的變化，更能有效地開展精品課程的建設。因此，培養一支專業理論基礎好，業務實踐水平高，科研創新能力強的教師隊伍是精品課程建設最基本的要求。

（二）教學資源建設

1、視頻資源建設

《稅法實務》課程以流轉稅、所得稅制度為中心內容，以國家頒布的有關法律、法規內容為框架，課程總學時有64學時，共有10個項目專欄，每節課需保證平均3左右知識點的講解，對于一些重、難點知識點，可以采用案例、圖片，動畫等形式結合課件展示給學生，對于瑣碎的知識點，可以通過表格歸納整理，形成多層次，立體化的教學資源。此外，項目成員中的主講教師應全部是講授這門課程的專任教師，以保證課程錄制的質量。

2、習題庫建設

《稅法實務》習題庫應按照教學設計的順序分章節編輯，與課本同步，以知識點為主線將各種題型有機結合，既有測試理論知識掌握程度的客觀題，又有考察稅務知識應用能力的綜合業務題，使題庫能夠起到邊學邊練的效果。此外，由于稅法政策變動較快，因此，應不斷更新試題庫，保證試題庫建設的與時俱進。

（三）教學模式建設

應用型本科人才培養應著重培養學生職業能力。《稅務實務》課程教學目標是要求學生掌握一個企業會計人員必備的稅法理論知識和實際操作技能，在熟悉我國現行稅收制度和政策法規的基礎上，能根據資料熟練地判斷企業涉及的稅種并能進行各稅種稅款的相關法律規定、計算和納稅籌劃，會編制各稅種的納稅申報表，并為進一步學習其他會計和稅務方面的課程打下堅實的基礎。因此，該課程的教學模式應重視理論教學與實踐應用的結合，體現以學生為主體、教師為主導的教學觀念，實現多種教學方法與教學形式的靈活結合，以互動教學方式為主，引入對分課堂教學模式，通過案例導入實現需求引導供給（案例激發學生的學習需求，教師根據需要實施知識供給），促進學生積極思考、樂于實踐，以提高教學效果。

（四）科研反哺教學機制建設

科研成果反哺教學是豐富教學資源，提高師資水平，實現教學創新的重要途徑。一方面，教師應積極申報并開展課題研究，促使自身的知識架構和人才培養理念的不斷更新與優化，提高自身的專業技能和業務操作能力，從而為自身的職業發展提供有力的保障；另一方面，學校通過建立激勵機制，鼓勵教師將科研成果轉化到教學工作中，不斷豐富教學內容與教學方法，從而提高學生的學習效果，實現應用型人才的培養目標。

四、結論

精品資源共享課的建設是一項長期系統的工作，本文通過對課程特點進行分析，針對目前教學中存在的教學方式單一、實踐教學不足、教學理念落后，教學改革應用不足等問題，提出《稅法實務》精品資源課程建設可以教學團隊建設，教學資源建設，教學模式建設以及科研反哺教學機制建設等幾個方面加以改進，以滿足應用型人才的培養需求，提高課程建設的質量。