我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

肖涵

（吉林市城市建設(shè)控股集團有限公司，吉林 吉林 132000）

內(nèi)部控制是目前企業(yè)管理中的一項重要的管理手段，也是企業(yè)管理中比較重要的組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，無論是大企業(yè)還是小企業(yè)，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分必要的，目前我國經(jīng)濟處在高速發(fā)展階段，知識經(jīng)濟大大地提高了社會的生產(chǎn)力，這也是企業(yè)大步發(fā)展的新機遇，如何能在瞬息萬變的市場經(jīng)濟競爭中，快速的擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，加強企業(yè)的內(nèi)部控制是關(guān)鍵所在。因此，深入了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念和目標是尤為重要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制基本概念及目標

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念

企業(yè)內(nèi)部會計控制主要是指在企業(yè)內(nèi)部制定的會計管理制度，通過這些制度的利用，企業(yè)各組織機構(gòu)之間的互相制約和互相監(jiān)督將能得到更有效的實現(xiàn)。在這一內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)之上，企業(yè)財務信息的真實性及可靠性將能得到極大程度的提升，同時，對于財務分析報告中包含的數(shù)據(jù)來說，其可追溯性也將得到更好的保障，企業(yè)中存在的違反國家財務管理規(guī)定及法律的問題將能從根本上得到制約。

在實際的應用過程中，相關(guān)人員應能以確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為主要目標，并圍繞這一目標制定相關(guān)的管控辦法，確保國家現(xiàn)有財務管理規(guī)定及法律都能在企業(yè)內(nèi)部得到高效的執(zhí)行。隨著企業(yè)財務分析報告真實性的不斷提升，投資方在資金投入上所需要承擔的風險也將能得到有效的控制。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的目標

1、加強對企業(yè)財務內(nèi)容的認識與利用，提高其完整度與安全性；

2、積極搜集企業(yè)財務內(nèi)容所需的相關(guān)信息內(nèi)容，保障信息的真實可靠性；

3、在不影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下，盡可能地降低生產(chǎn)成本的投入，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益獲得；

4、采取科學合理的內(nèi)部控制政策，做到對不必要損失的有效規(guī)避；

5、嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)的各項業(yè)務內(nèi)容能夠穩(wěn)定開展，取得可喜成績。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中依然存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)較為薄弱

從現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展的整體情況來看，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，大部分企業(yè)都已經(jīng)將內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立和實施重視了起來，但由于內(nèi)部控制這一理念進入我國的時間并不長，相關(guān)企業(yè)及財會人員在實際工作展開過程中經(jīng)常會出現(xiàn)模仿甚至完全照搬現(xiàn)有方案的狀況，而在這樣的背景之下，不同企業(yè)之間在發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展目標上的差異將直接導致內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮出預期作用，甚至會對企業(yè)的經(jīng)濟狀況產(chǎn)生影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善

我國企業(yè)內(nèi)控體系不夠完善的原因，主要是由于國家對內(nèi)部控制所建立的法律法規(guī)還不夠全面而導致的，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系中存在的問題不能得到及時的發(fā)現(xiàn)和改進，一旦這一體系投入使用，那么就很有可能導致企業(yè)對內(nèi)部控制工作的資金投入付諸東流。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導層人員自身對于內(nèi)部會計控制的認識同樣也會影響到內(nèi)控制度的實施，若這部分人員認為只要能有效完成自身職能、為企業(yè)中其他員工做好帶頭作用，企業(yè)經(jīng)濟風險就能得到有效規(guī)避，不需要完善的體系和流程控制，那么企業(yè)實際財務活動開展過程中就很有可能出現(xiàn)各種各樣的問題，嚴重情況下將導致企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟風險。

（三）企業(yè)過度關(guān)注眼前利益、忽略長遠發(fā)展

企業(yè)過于重視外部發(fā)展，忽略了對內(nèi)部的管理是大多數(shù)企業(yè)的共同缺點，而對于內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建和相關(guān)制度的實施來說，企業(yè)需要在前期投入大量的人力物力，時間成本相對較高，若企業(yè)只關(guān)注眼前利益，忽略了企業(yè)整體的長遠發(fā)展，自然無法在內(nèi)部會計控制相關(guān)工作的展開過程中投入足夠的資金和時間，在這樣的背景之下，內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮，相關(guān)制度的建立也會流于形式。顯然，這樣的管控模式將會導致企業(yè)無法應對市場的大幅波動，進而面臨被市場所淘汰的窘境。為了避免這樣的狀況，企業(yè)必須能針對這樣的思想和氛圍進行改善。

（四）企業(yè)內(nèi)部崗位責任分配不清

目前許多的企業(yè)沒有設(shè)置嚴格的崗位責任制度，很多的崗位責任不清，一旦出現(xiàn)了問題就會相互推卸責任。財務部門很多的重要事項是由家族內(nèi)部的人員掌握，因此他們出現(xiàn)了問題也沒有人敢追究他們的責任，這對于企業(yè)的內(nèi)部財務控制水平的提升造成了不利的影響。企業(yè)的記賬系統(tǒng)權(quán)限沒有根據(jù)不同的職責進行分配，使得財務系統(tǒng)中的任務分配不清楚，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題無法第一時間找到責任人，這對于企業(yè)的財務管理以及內(nèi)部控制工作的開展造成了非常不利的影響。

三、加強我國企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策與建議

（一）企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部控制活動

想要提升內(nèi)部財務控制水平，企業(yè)應該加強對于關(guān)鍵業(yè)務的內(nèi)部財務控制的力度，提升關(guān)鍵業(yè)務內(nèi)部財務控制的科學性與合理性，為內(nèi)部財務控制工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。在內(nèi)部財務控制方面，對于關(guān)鍵性的業(yè)務應該設(shè)置不相容崗位分離責任體制，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，保證內(nèi)部財務控制工作的順利完成，為內(nèi)部財務控制工作水平的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。為了保證關(guān)鍵業(yè)務內(nèi)部財務控制的力度的提升，企業(yè)的管理者應該針對關(guān)鍵性的業(yè)務制定有針對性的內(nèi)部財務控制制度，保證內(nèi)部財務控制的科學性、合理性以及針對性，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展特點和外部需求環(huán)境，制定適合自身企業(yè)發(fā)展和壯大的內(nèi)部控制工作的各項制度，而且要涵蓋企業(yè)的整體運營管理活動，并細化到企業(yè)內(nèi)部的各個崗位監(jiān)督、職能互相監(jiān)督等細節(jié)。一個企業(yè)的制度化建設(shè)是體現(xiàn)企業(yè)管理層貫徹內(nèi)部財務控制工作方面的決心，向企業(yè)基層工作人員表明高層意圖，企業(yè)的基層工作人員全員參與到內(nèi)部財務控制工作方面工作中去，則滿足了內(nèi)部財務控制工作方面管理的基本環(huán)境要求。企業(yè)制定完善的財務控制管理制度，與企業(yè)發(fā)展的貨幣資源管理業(yè)務相結(jié)合，分析并對關(guān)鍵點進行評估，從而完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以減企業(yè)的財務漏洞提升內(nèi)部控制工作有效性，對于企業(yè)貨幣資源內(nèi)控的風險漏洞，應該對企業(yè)的具體落實環(huán)節(jié)上，在對貨幣資源進行內(nèi)部財務控制工作方面加強落實，找到對應的不足，及時進行內(nèi)部控制的完善，保證企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）企業(yè)需要樹立正確的內(nèi)部控制意識

樹立正確的內(nèi)部控制的意識，為了保證企業(yè)日常經(jīng)營活動更好的發(fā)展，企業(yè)應該提升對于內(nèi)部控制管理的重視，積極學習先進的內(nèi)部財務控制理念，提升企業(yè)的信息化管理水平，為內(nèi)部財務控制更好地發(fā)揮其管理控制作用奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)財務人員應該意識到內(nèi)部財務控制的主要職能并不是為了規(guī)范行為，而是為了提升企業(yè)的控制效果服務，幫助企業(yè)提升管理決策水平，提升企業(yè)的內(nèi)部財務控制水平。其次，為了保證內(nèi)部財務控制職能作用的充分發(fā)揮，企業(yè)應該積極地開展信息質(zhì)量管理，讓員工充分地意識到信息安全對于內(nèi)部財務控制信息系統(tǒng)的應用具有積極地意義。如果安全性得不到有效的保證，企業(yè)很難在內(nèi)部環(huán)境下實現(xiàn)有效的控制，會阻礙企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部要明確崗位責任

想要提升內(nèi)部財務控制的水平，企業(yè)需要明確各個崗位的職責，這樣的情況下才能最大限度地發(fā)揮其積極的作用，一旦出現(xiàn)問題能夠第一時間追究行為人的責任，為行為人的工作水平的提升奠定基礎(chǔ)。責任人通過認清自身的責任能夠加強對于工作職責的認識，提高工作的積極性，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。這需要企業(yè)對自身的崗位職能實施科學、明確的設(shè)計，企業(yè)的決策、辦理、核算、審核、監(jiān)督崗位分離，不能由企業(yè)內(nèi)部的一人同時擔任兩個崗位。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)管理的發(fā)展是與企業(yè)內(nèi)部控制水平，有著緊密的聯(lián)系，二者是相輔相成的，同時加強內(nèi)部控制水平，是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的最為有效的辦法，因此完善內(nèi)部控制制度，改善內(nèi)控工作中的問題，并通過有效的監(jiān)管手段來保障這些制度能發(fā)揮出預期作用是十分必要的。只有這樣，企業(yè)自身才能更好地應對市場競爭，在發(fā)展過程中不斷提升核心競爭力，有效規(guī)避各種各樣的經(jīng)濟風險，進而持續(xù)不斷的發(fā)展，最終達到利益最大化的目標。