如何加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探究

李思賢

（中鐵二十四局集團(tuán)福建鐵路建設(shè)有限公司，福建 福州 350013）

在新形勢(shì)下，現(xiàn)代化的企業(yè)管理已經(jīng)融入到每個(gè)企業(yè)當(dāng)中，鐵路施工企業(yè)也是如此，而內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)管理當(dāng)中的重要部分，在現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中發(fā)揮著重要作用，因而鐵路施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金安全，從而增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)鐵路施工企業(yè)的更快更高發(fā)展。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，一方面能夠確保企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程當(dāng)中能夠嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)國(guó)家法規(guī)要求來開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)本身有著嚴(yán)格的約束性限制要求，可確保企業(yè)所做出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為均完全滿足于有關(guān)的國(guó)家法律規(guī)范要求，有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表編制也與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范相一致。另一方面最大限度地減小企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)化的企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于保障企業(yè)各職能部門與員工個(gè)人職責(zé)的具體落實(shí)，對(duì)于各工作崗位與部門間的考核與協(xié)調(diào)也將更加高效化，可使得企業(yè)內(nèi)部人員職責(zé)明確，從而促使企業(yè)所開展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)均可在效率方面達(dá)到更高水平。

二、鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中出現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部的控制制度建設(shè)不完善

鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制需要有全面、完善的制度支持，需要包括施工企業(yè)以及各個(gè)分支當(dāng)中的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)全員進(jìn)行控制，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制的空白，但從我國(guó)大部分的鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不理想，在有些關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)當(dāng)中缺少相應(yīng)的控制制度，有的企業(yè)當(dāng)中沒有設(shè)置財(cái)會(huì)部門的核查崗位，或是監(jiān)督制度不規(guī)范，或是建立了制度卻沒有在實(shí)際管理當(dāng)中實(shí)施。而在企業(yè)財(cái)會(huì)電算化方面沒有制定嚴(yán)格的制單、記賬和審核制度，對(duì)于鐵路工程施工過程當(dāng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制力度不夠，或是沒有建立規(guī)范的控制制度，使得在進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算的時(shí)候人員的隨意性很大，有些工程款結(jié)算的時(shí)候還缺少負(fù)責(zé)人的簽字，或是設(shè)備材料進(jìn)場(chǎng)以后補(bǔ)簽合同等，這些問題是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)的表現(xiàn)，體現(xiàn)出鐵路施工企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制制度不完善的問題。

（二）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不大

企業(yè)管理層往往將管理重點(diǎn)放在了生產(chǎn)和開發(fā)上，而在內(nèi)部控制的執(zhí)行力度上不夠關(guān)心，僅僅把內(nèi)部控制的工作交給個(gè)別部門，卻沒有把內(nèi)部控制放在一個(gè)整體的高度上，沒有從全企業(yè)的實(shí)施高度上進(jìn)行人事，使得有的項(xiàng)目出現(xiàn)人員素質(zhì)較低或是責(zé)任心不夠等問題，也會(huì)有因?yàn)橐?guī)章制度流于形式而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)損失，這些問題并不是由于缺少制度而出現(xiàn)，而是由于對(duì)于制度的執(zhí)行力度不夠?qū)е碌模芏嗍┕て髽I(yè)當(dāng)中的制度建設(shè)只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，而沒有真正執(zhí)行，那么鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平還是上不去。

三、加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）保證內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)良直接影響著鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開展，而環(huán)境的改善則需要鐵路施工企業(yè)當(dāng)中全部部門的共同努力，具體來說可以從以下幾個(gè)方面上入手，一是要要對(duì)企業(yè)管理體制進(jìn)行調(diào)整，以便能夠滿足內(nèi)部控制制度建設(shè)，淘汰傳統(tǒng)落后的管理方式，引進(jìn)新的管理理念和管理手段，避免出現(xiàn)任人唯親的情況，保證給鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制捅良好管理基礎(chǔ)；二是對(duì)鐵路施工企業(yè)的下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分調(diào)查，結(jié)合鐵路施工企業(yè)的實(shí)際情況來制定合理、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，以便能夠更好地對(duì)鐵路施工企業(yè)進(jìn)行管理，對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的施工質(zhì)量進(jìn)行管控；三是要處理好施工人員和財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)教育宣傳，讓鐵路施工企業(yè)的上下級(jí)部門都能夠充分了解財(cái)務(wù)管理的作用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，積極配合。

（二）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是每個(gè)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過程中必須樹立的一項(xiàng)基本意識(shí)，對(duì)于鐵路施工來說，其本身施工規(guī)模比較大，所涉及到的人力物力和財(cái)力都非常多，這就使得鐵路施工企業(yè)所背負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)更大，一旦企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)直接影響鐵路的正常施工，影響鐵路投入使用，進(jìn)而影響交通事業(yè)，也會(huì)對(duì)其他行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響，因而鐵路施工企業(yè)應(yīng)該充分樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具體來說應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：一方面是在制定鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控放在制度的重要位置上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容進(jìn)行制度制定，對(duì)員工進(jìn)行宣傳教育，讓企業(yè)當(dāng)中的每位員工都能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在資金操作過程中避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是企業(yè)要將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別開來，這樣方便企業(yè)在進(jìn)行防控的時(shí)候能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加專業(yè)針對(duì)性的防控，在風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上首先企業(yè)要對(duì)鐵路施工工程進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，在鐵路項(xiàng)目施工之前對(duì)所需要的成本、技術(shù)、材料、設(shè)備以及能源等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并列出詳細(xì)的成本表格來，方便施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠詳細(xì)了解鐵路項(xiàng)目的成本情況，并且能夠根據(jù)規(guī)劃來制定相應(yīng)的成本方案，以便能夠更好地對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。同時(shí)鐵路施工企業(yè)在事先一定要準(zhǔn)備應(yīng)急資金，一旦發(fā)生意外情況能夠運(yùn)用應(yīng)急資金進(jìn)行救急，切實(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。再者，鐵路施工企業(yè)作為鐵路工程施工的主要承擔(dān)者，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)施工人員的管理，避免出現(xiàn)下屬公司轉(zhuǎn)讓承包的問題，對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行監(jiān)督管理，保證整個(gè)施工體系當(dāng)中的各個(gè)分支都能夠按照已經(jīng)制定好的施工方案進(jìn)行，保證鐵路施工的順利進(jìn)行是規(guī)避鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本。

（三）加強(qiáng)信息化財(cái)務(wù)管理的教育培訓(xùn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理在整個(gè)企業(yè)管理當(dāng)中占據(jù)著重要地位，管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要性，從傳統(tǒng)電算化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的思想當(dāng)中跳脫出來，真正認(rèn)識(shí)到在大數(shù)據(jù)時(shí)代加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的重要性，理解信息化建設(shè)的內(nèi)涵，不僅僅是停留在表面上用電腦來操作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)，而且還要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和人員角度加強(qiáng)理解，給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上的支持，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門獲取企業(yè)數(shù)據(jù)提供方便，這樣才能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理建設(shè)的進(jìn)行。再者，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)是與財(cái)會(huì)人員自身素質(zhì)分不開的，一方面企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)，對(duì)那些在工作和培訓(xùn)當(dāng)中表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)和晉升，并給予系統(tǒng)化信息化管理培訓(xùn)，提升員工在大數(shù)據(jù)處理方面的能力。另一方面企業(yè)要重視財(cái)會(huì)管理方面的人才引進(jìn)，可以多招聘一些在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理方面有先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的人才，并且積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善自己企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部信息處理人員、財(cái)會(huì)人員以及系統(tǒng)維護(hù)人員之間的聯(lián)系，保證各部門統(tǒng)籌協(xié)作來提升企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

鐵路施工是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)建設(shè)，不斷提升鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平對(duì)于推動(dòng)我國(guó)鐵路施工發(fā)展具有重要價(jià)值，因而鐵路施工企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制制度,推進(jìn)信息化建設(shè),增強(qiáng)鐵路施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。