信息化審計中風險分析與控制策略

尚心悅

（鄭州西亞斯學院，河南 鄭州 451150）

引言

隨著我國社會的進步和經濟的大發展，我國納稅人、納稅主體和納稅基礎都在不斷得到增大，企業的股權模式也在不斷獲得創新，信息技術的應用使得我國有關經濟的交易活動呈現出日趨復雜的狀態。通過借鑒國內有關審計風險控制的理論，站在稅務機關風險控制的角度，細致了解信息化審計中存在的風險，對審計中的風險控制等方式進行深入探索[1]，希望可以對相關稅務機關的稽查工作起到一定作用，能夠使其有效提高工作效率、降低執法風險。

一、信息化審計中風險分析

（一）我國企業的審計環境不完善

我國相關會計政策和法規存在著不完善的情況，使審計部門有了可乘之機，大家通過“鉆漏洞”的方式弄虛作假。目前所有的會計準則和會計制度都存在缺陷，應在實際應用中，結合實際問題逐漸完善，沒有辦法在建立之初就確保制度準則覆蓋會計領域的所有項目。一般的會計準則、制度等，都是根據以往的經驗及實踐所得，為行業提供了一個基礎的規范性原則，因此當出現新的行業或新的問題時，難以在現有的會計制度中尋求解決之道，只能在未來的工作中逐步完善會計準則。

（二）審計收費普遍比較低

目前，我國審計收費呈現出普遍比較低的情況，使得事務所和注冊會計師通過采用簡化審計程序、減少業務人員、縮短審計時間等方法，去降低審計的成本。這樣的做法是會降低審計的質量，從而增大了審計的風險。對于我國來說，審計市場還不夠成熟，還是沒有形成一個自由競爭的格局[2]。

（三）會計師審計缺乏獨立性

會計師缺乏相應的審計獨立性能夠影響審計的風險。會計師事務所和注冊會計師可能會由于缺乏審計獨立性從而導致出現審計風險，產生不可預料的后果，甚至有可能造成一些企業面臨解體的風險。這樣的案例也是出現過的。一般我們認為審計獨立性的缺乏主要表現為兩方面，其一是，注冊會計師與被審單位的關系密切性能夠影響審計的獨立性。會計師事務所對同一家企業所提供的審計和非審計的服務，這些也使得審計的獨立性受到來自各個方面的潛在化影響。

二、信息化審計的控制策略

（一）建立健全被審計單位內部控制制度

我國現在是社會主義市場經濟體制，我國體制現已經逐步建立完善，我們需要建立健全被審計單位內部控制制度，才能夠在為了更好地實現企業的最終目標發揮積極作用。內控制度中的核心就在于控制點的位置，根據以往經驗所得，應將控制點設置在成本費用、資金和權利使用中，因此要想改進內控制度，應從控制點的設置入手[3]。控制授權是提高被控對象受控度的基礎，應根據經營管理項目的不同，制定出符合其實際情況的評價標準，規劃內控資源環境，提升管理人員在內控制度中的核心作用。通過道德規范建設，營造文明的內控環境，融洽控制點與控制面的關系，根據網絡發展需要，積極增強相關網絡技術的掌握能力，不斷進行完善其內控系統。

（二）會計師要正確評價控制風險

建立公正且合理、并能夠為各方所認同的評價標準，以求內部控制測試結果與實際情況相符合，實現降低審計風險、提升審計效率的目的。會計人員應客觀記錄企業內控實際情況，審計人員應結合被審計單位的業務范圍、經營規模等情況，選取合適的方法對控制環境、內控程序等進行審計[4]。可以通過查閱復核以前的審計情況，了解以前審計時所發現的普遍性問題和特殊性問題產生的原因，并查看其是否已經得到了糾正和改進，通過查閱有關審計的相關規章制度等國家性文件，和相關的人員進行交談等方式進行深入了解企業的內部控制，從而進行程序的設計，進行制定合理的運用方案。

（三）改革會計師事務所的聘用制度

完善公司法人的治理結構，從而切實發揮作用，對注冊會計師的審計工作來說也是非常重要。因此，審計職業界可以進行一些改革，通過改革會計師事務所的聘用制度來改善審計的地位，達到提高審計質量的效果。審計職業界應該綜合考慮會計師事務所的信譽問題、是否有違規的現象、其人員能力、內部管理水平等這些因素，還需適當性地考慮事務所本身的能力與所承接的審計業務量的配比，為客戶選擇并聘用合適的事務所。在審計業務完成以后，客戶將審計費用交給監管機構，由監管機構向會計師事務所進行支付費用。可以改善會計師事務所在審計過程中所處的劣勢地位，彌補被審單位的法人由于其治理結構缺陷所帶來的不足等。

三、結束語

審計中出現風險是一個很正常的現象，對于注冊會計師行業是一個高風險行業的現實狀況，還可以通過創建良好的外部經濟環境、完善公司內部法人治理結構、建立有效的公司內部控制制度和內部監督機制、提高被審計單位管理人員和注冊會計師的業務素質和職業道德、健全會計師事務所內部質量控制制度等措施來防范和控制審計風險。本研究希望能夠對減小我國目前注冊會計師審計風險提供些許幫助。